THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠITỔNG CÔNG TY KHOÁNG SẢN – TK
2.2.4.2 Công tác lập kế hoạch KTNB năm tại TCTKhoáng sản TK
Lập kế hoạch kiểm toán là bước đầu tiên cơ bản cần phải được chú trọng để đảm bảo cho cuộc kiểm toán được thực hiện đúng theo quy trình, đạt chất lượng cao. Tại TCT Khoáng sản – TKV, bộ phận KTNBcũng đã chú trọng công tác này nên có lập đầy đủ các kế hoạch kiểm toán năm, kế hoạch kiểm toán quý và kế hoạch kiểm toán tháng. Việc lập kế hoạch kiểm toán do Tổ trưởng tổ KTNBthực hiện, có ý kiến tham khảo của Trưởng Ban kiểm soát, và trình TGĐ ký duyệt.
Kế hoạch kiểm toán năm được lập ra ngay từ đầu năm, dự kiến công việc và thời gian phải thực hiện trong năm. Kế hoạch quý được lập trên cơ sở kế hoạch năm và những phát sinh trong quý; kế hoạch tháng chi tiết kế hoạch quý và những phát
͝ ͝ ͝ ͝ ͝ ⬋͝ ౖౖౖౖౖౖ ౖ, ɍ ౖ ౖ⨐⬕ౖ î î î ḧ ḧ, ṡ ṡ ἇ ἇ, ἇ, ἇ ̫
sinh trong tháng.Dựa vào các thông tin thu thập được, KTVtrưởng xây dựng kế hoạch KTNB trong năm, trình TGĐ phê duyệt. Trong kế hoạch kiểm toán năm thường bao gồm các cuộc kiểm toán định kỳ (kiểm toán BCTC năm), kiểm toán chuyên đề được dự tính sẵn thời gian thực hiện và dành thời gian dự phòng cho các cuộc kiểm toán đột xuất theo yêu cầu của Ban giám đốc, HĐQT.Căn cứ lập kế hoạch kiểm toán năm xuất phát từ yêu cầu công việc chung:
Đối với việc kiểm toán BCTC năm: đây là hoạt động bắt buộc phải thực hiện theo yêu cầu của cơ quan quản lý nhà nước và phải được thực hiện ngay đầu năm trước ngày 31/3/200N để đảm bảo sự chính xác của các thông tin tài chính được báo cáo, công khai; do lực lượng còn mỏng nên Tổ KTNB xác định là sẽ phối hợp thực hiện với các đơn vị kiểm toán độc lập mà các đơn vị thành viên thuê. Thông thường các đơn vị thành viên ký hợp đồng thuê kiểm toán độc lập ngay từ trước khi kết thúc năm tài chính và báo cáo với Tổ KTNB nên Tổ trưởng tổ kiểm toán có thể dự kiến được thời gian thực hiện trong Kế hoạch kiểm toán.
Đối với các hoạt động kiểm toán khác như kiểm toán phần hành kế toán, kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành thì thông qua các kết quả phân tích, đánh giá những thay đổi, biến động bất thường trongcác báo cáo, các kế hoạch, tình hình tổ chức SXKD, công tác tổ chức sắp xếp lại DN của TCT và của các đơn vị thành viên gửi lên, hoặc từ các nguồn thông tin chính thức và không chính thức mà Tổ kiểm toán thu thập được, tổ trưởng Tổ kiểm toán sẽ xác định những vấn đề có chứa đựng rủi ro cần phải thực hiện kiểm toánđể đưa vào kế hoạch kiểm toán.
Kế hoạch KTNBthường bao gồm các nội dung sau: Mục đích, yêu cầu KTNB; Nội dung, phạm vi kiểm toán tại từng đơn vị được KTNB Thời gian dự kiến tiến hành kiểm toán
Kế hoạch KTNB năm 2007 được xây dựng với Mục đích, yêu cầu sau:
- Phối hợp với kiểm toán độc lập xác định tính đúng đắn, hợp lý các thông tin trên BCTC năm 2006 của các đơn vị thành viên và cơ quan văn phòng TCT.
- Báo cáo tổng hợp toàn TCT năm 2006, xác nhận kết quả tài chính thực hiện kế hoạch, lợi nhuận, nộp ngân sách, tốc độ tăng trưởng và các vấn đề còn tồn tại.
- Kiểm tra tính tuân thủ các chế độ chính sách của Nhà nước, các quy định của TCT và Tập đoàn công nghiệp Than – Khoáng sản Việt Nam .
- Kiểm tra một số phần hành quan trọng trong kế toán, trình tự, phương pháp và tính cập nhật, các tồn tại cần khắc phục trong các đơn vị.
- Kiểm tra công tác đầu tư XDCB ở các đơn vị thành viên: tính tuân thủ, thủ tục, trình tự, kết quả đầu tư …, tư vấn và rút kinh nghiệm.
Bảng 2.5: Kế hoạch KTNB năm 2007
Thời gian Quý I Quý II Quý III Quý IV Nội dung 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
1. Phối hợp kiểm toán độc lập để kiểm toán các đơn vị thành viên
x x x x x 2. Kiểm toán BCTC Công ty mỏ tuyển đồng
Sin Quyền
x x
3. Kiểm toán công nợ văn phòng TCT x x
4. Kiểm toán XDCB ở Công ty KLM Nghệ Tĩnh (Lò phản xạ)
x x 5. Kiểm tra tính tuân thủ tại KLM Thái
Nguyên
x 6. Kiểm tra tính tuân thủ tại KLM Nghệ
Tĩnh
x 7. Tham gia xác định giá trị DN tại Công ty
KLM Nghệ Tĩnh và Công ty Khoáng sản 3.
x x x x x x x
8. Tham gia xác định giá trị DN lần 2 các Công ty đã chuyển đổi sang CP năm 2006
x x x
9. Các nhiệm vụ khác x x x x x x x x x x x x
(Nguồn: TCT Khoáng sản – TKV)
Sau khi kế hoạch KTNB được lập, tổ trưởng tổ kiểm toán sẽ tham khảo ý kiến của Ban kiểm soát và trình Kế hoạch lên TGĐ xem xét và phê duyệt. Tiếp theo, tuỳ theo tình hình thực tế, tổ trưởng tổ KTNB sẽ xác định công việc và thời gian cụ thể để lập Thông báo kiểm toán gửi cho đơn vị được lựa chọn KTNB và trình TGĐ ký, trong Thông báo thể hiện rõ thành phần đoàn KTNB và nội dung, thời hạn kiểm toán.