THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠITỔNG CÔNG TY KHOÁNG SẢN – TK
2.2.2 Tình hình thực hiện công tác KTNBtại TCTKhoáng sản TK
Tuy mới chính thức đi vào hoạt động, nhưng bộ phận KTNBTCT cũng đã xây dựng được Quy chế KTNB. Trong Quy chế KTNB của TCT có quy định những khoản cơ bản về nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm của bộ phận KTNB khá rõ ràng trong bộ máy quản lý của TCT, nó cho thấy sự nhìn nhận và đánh giá cao vai trò của KTNB của Ban lãnh đạo TCT.Theo đó, bộ phận KTNBTCT có nhiệm vụ:
- Xây dựng chương trình, kế hoạch hàng năm trình TGĐ phê duyệt.
-Tham gia thẩm định các dự án đầu tư và các dự toán kinh tế khác khi được TGĐ hoặc HĐQT TCT yêu cầu.
- Tổ chức thực hiện chương trình, kế hoạch kiểm toán và những nhiệm vụ kiểm toán đột xuất đã đượcTGĐ phê duyệt. Kết quả kiểm toán tại các đơn vị thành viên TCT được thông báo cho thủ trưởng đơn vị được kiểm toán (hoặc người được ủy quyền) để xử lý. Thủ trưởng đơn vị được kiểm toán có quyền ghi rõ những ý kiến không tán thành với kết quả kiểm toán vào biên bản kiểm toán và biên bản này phải được báo cáo ngay cho TGĐ.
- Báo cáo kết quả kiểm toán cho HĐQT và TGĐ. Định kỳ báo cáoTGĐ việc thực hiện chương trình, kế hoạch kiểm toán. Việc cung cấp kết quả KTNB cho các cơ quan có thẩm quyền thực hiện theo Quy định của TGĐ.
- Nhận xét, đánh giá và xác nhận việc chấp hành chính sách, chế độ kế toán, tài chính; sự chính xác, trung thực, hợp pháp của các tài liệu, số liệu kế toán, báo cáo quyết toán đã được kiểm toán và chịu trách nhiệm trước TGĐ và trước Pháp luật về những nội dung đã nhận xét, đánh giá và xác nhận.
- Thông qua kiểm toán, góp ý với các đơn vị được kiểm toán sửa chữa sai sót, vi phạm để chấn chỉnh công tác quản lý tài chính kế toán của đơn vị. Đề xuất với TGĐ hướng dẫn xử lý những sai phạm.
- Báo cáo TGĐ những đề xuất, kiến nghị việc sửa đổi, cải tiến cơ chế quản lý tài chính, kế toán khi cần thiết.
- Quản lý hồ sơ, tài liệu đã được kiểm toán theo quy định của Nhà nước. Giữ bí mật tài liệu, số liệu kế toán và hoạt động của đơn vị được kiểm toán.
Quyền hạn và trách nhiệm của KTNBTCT Khoáng sản - TKV
- Chỉ tuân theo pháp luật, các chuẩn mực, phương pháp nghiệp vụ kiểm toán hiện hành theo quy định của Nhà nước, của Tập đoàn Công nghiệp Than – Khoáng sản Việt Nam và của TCT.
- Yêu cầu các đơn vị gửi báo cáo quyết toán và cung cấp các thông tin, tài liệu cần thiết để thực hiện nhiệm vụ kiểm toán, gửi báo cáo độc lập của các đơn vị thành viên để theo dõi. Trường hợp phát hiện bất cập trong báo cáo kiểm toán độc lập thì phải báo cáo kịp thời với TGĐ.
- Báo cáo TGĐ quyết định việc đề nghị hoặc yêu cầu các cơ quan, đơn vị, cá nhân có liên quan giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi để KTNB thực hiện nhiệm vụ.
- Tham mưu cho TGĐ quyết định việc thuê KTVvà tổ chức kiểm toán độc lập để kiểm toán cho TCT và các đơn vị thành viên khi cần thiết.
- Đề xuất với TGĐ xử lý các đơn vị, cá nhân vi phạm chế độ tài chính kế toán của Nhà nước và vi phạm quy định của TCT.
- Chịu trách nhiệm trước TGĐ, trước pháp luật về những vi phạm của KTNB khi thực hiện nhiệm vụ kiểm toán và những hậu quả do khuyết điểm (nếu có) của KTNB gây ra cho đối tượng kiểm toán.
Từ khi có Quy chế KTNB, bộ phận KTNBTCT đã đi vàohoạt động ngay. Theo Quy chế KTNB, công tác KTNBtại TCTbao gồm việc: Kiểm toán BCTC, kiểm toán tuân thủ và kiểm toán Báo cáo quyết toánvốn đầu tư XDCB hoàn thành.
Việc kiểm toán BCTC, kiểm toán tính tuân thủ các chế độ, chuẩn mực kế toán, chế độ quản lý tài chính của Nhà nước và các quy định khác về quản lý của TCT, của Tập đoàn Công nghiệp Than – Khoáng sản Việt Nam được thực hiện ở tất cả các đơn
vị thành viên có CP chi phối và ở văn phòng TCT; còn Kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư được tiến hành thực hiện đối với các công trình, dự án khi có yêu cầu của TGĐ, HĐQT.
Bên cạnh đó, tổ KTNB còn kết hợp với với các phòng ban khác thực hiện các công việc: Kiểm tra hiệu quả các dự án đầu tư máy móc thiết bị, công trình XDCB của các đơn vị thành viên phục vụ cho việc ra quyết định phê duyệt đầu tư của lãnh đạo TCT và Giám đốc đơn vị thành viên; Tham gia xác định giá trị DN của các đơn vị chuẩn bị chuyển đổi sang CP hóa.
Trong năm 2006, bộ phận KTNBđã thực hiện KTNB 04 công trình đầu tư XDCB tại Công ty CP khoáng sản và luyện kim Cao Bằng, kiểm toán 04 hạng mục công trình do Công ty TNHH NN một thành viên KLM Nghệ Tĩnh quyết định đầu tư;thực hiện kiểm toán BCTC giai đoạn 2 tại Công ty khoáng sản 5 để bàn giao sang Công ty CP;KTNB phần hành Kế toán tài sản cố định và công cụ dụng cụ tại cơ quan Văn phòng TCT.
06 tháng đầu năm 2007, KTNBđã phối hợp với kiểm toán độc lập hoàn thành việc kiểm toán BCTC năm 2006 của 08 đơn vị thành viên có CP chi phối và Văn phòngTCT. Và thực hiện các nhiệm vụ đột xuất được giao như: tham gia đoàn kiểm kê sản phẩm tồn kho tại Công ty mỏ tuyển đồng Sin Quyền; tham gia đoàn kiểm tra tình hình SXKD năm 2005 và 6 tháng đầu năm 2006 để phục vụ cho công tác quyết toán CP hóa tại Công ty khoáng sản và luyện kim Cao Bằng; tiến hành kiểm toán quá trình xuất nhập than cốc tại Công ty CP khoáng sản &luyện kim Cao Bằng từ năm 2000 đến hết Quý 1/2007, xác định hao hụt thực tế để TCT có phương án xử lý.
Hiện nay tổ KTNBvẫn đang tiếp tục thực hiện các cuộc kiểm toán theo kế hoạch và cả các cuộc kiểm toán phát sinh đột xuất.
Trong quá trình thực hiện KTNB đã phát hiện ra những thiếu sót trong công tác đầu tư, trong công tác quản lý như: trình tự, thủ tục, công tác kế toán tập hợp chi phí, công tác lập dự toán … và đã kiến nghị các biện pháp khắc phục và thống nhất được các điều chỉnh số liệu cần thiết.
Theo Quyết định 832-TC/QĐ-CĐKT thì tại các DNnhà nước, bộ phận KTNB được tổ chức thành phòng, ban, tổ, nhóm công tác trực thuộc (Tổng) Giám đốc tuỳ theo tình hình và yêu cầu quản lý thực tế của DN.
Trên tinh thần đó, bộ phận KTNBTCT hiện có 03 người, được tổ chức theo mô hình tập trung, trực tuyến - chức năng.Tại các đơn vị thành viên của TCTchưa hình thành bộ phận KTNB.
Bộ phận KTNB của TCT được gọi là Tổ KTNB, biên chế chỉ gồm có 03 người, gồm 01 Tổ trưởng và 02 tổ viên. Tổ trưởng là người có kinh nghiệm lâu năm làm kế toán và nguyên là kế toán trưởng của TCT đá quý và vàng Việt Nam trước khi sáp nhập vào TCT; 02 tổ viên đều còn trẻ, nguyên là KTVcủa các công ty kiểm toán độc lập chuyển về nên cũng khá vững về chuyên môn. Tổ KTNB là một bộ phận thuộc Phòng Thanh tra - Bảo vệ và KTNB, chịu sự quản lý trực tiếp của Trưởng phòng.
Các KTVnội bộ của TCT đều chỉ có chuyên môn chủ yếu trong lĩnh vực kế toán, không có ai xuất phát từ các công việc chuyên môn khác nên trong các cuộc KTNB, nếu cần thiết, KTVtrưởng có đề nghị thì TGĐTCT sẽ cử các cán bộ thuộc các lĩnh vực chuyên môn, nghiệp vụ khác trong TCT hoặc thuê chuyên gia bên ngoài tham gia vào một số nội dung hoặc toàn bộ cuộc kiểm toán để giúp đỡ bộ phận KTNB trong các lĩnh vực riêng đó nhằm đảm bảo quy trình và chất lượng kiểm toán.
Sơ đồ2.2:Mô hình tổ chức KTNB tại TCTKhoáng sản – TKV : : : M: :∮ ɑ ɑ ɑ ɑ♈ ♈
2.2.4 Thực trạng tổ chức công tác KTNB tại TCT Khoáng sản – TKV2.2.4.1 Phạm vi KTNB tại TCTKhoáng sản - TKV