THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠITỔNG CÔNG TY KHOÁNG SẢN – TK
2.2.1 Sự hình thành và phát triển KTNBtại TCTKhoáng sản TK
Ở Việt Nam, KTNB được biết đến và đưa vào thực hiện trong thời gian khoảng 10 năm trở lại đây, nhưng vẫn còn rất mới mẻ đối với hầu hết các DN Việt Nam. Chỉ có một sốTCT của Việt Nam tổ chức được bộ phận KTNB hoạt động tốt.
Theo Quyết định số 832TC/QĐ-CDKT ngày 28/10/1997 của Bộ tài chính về việc Ban hành Quy chế KTNB thì các DN Nhà nước phải tổ chức Bộ phận KTNB. Đây là bộ phận do DN tự tổ chức, hoạt động KTNB là công việc thường xuyên của DN để đảm bảo độ tin cậy của số liệu kế toán và BCTC của DN, phục vụ cho nhu cầu quản lý của DN.DN tuỳ theo quy mô kinh doanh, địa bàn hoạt động, số lượng các đơn vị thành viên, tính chất phức tạp của công việc, yêu cầu và trình độ quản lý kinh doanh mà tổ chức bộ phận KTNB phù hợp.
Thực hiện chủ trương của Quyết định này, bộ phận KTNB của TCT khoáng sản đã hình thành ngay sau đó. Nhưng do tại thời điểm đó, thực tế bản thân TCT
cũng mới hình thành trên cơ sở tập hợp các DN Nhà nước hoạt động trong ngành khai khoáng, cơ cấu tổ chức hoạt động của TCT vẫn còn trong quá trình hoàn thiện nên bộ phận KTNB tuy được hình thành nhưng mang tính hình thức. Khi đó bộ phận này thuộc sự quản lý của Phòng tài chính kế toán, nhân viên kế toán được phân công kiêm nhiệm công việc KTNB nên không có sự phân biệt rõ ràng giữa công việc kế toán và kiểm toán, hoạt động KTNBkhông hiệu quả mà chỉ mang tính hình thức. Chức năng kiểm soát nội bộ chủ yếu do BanKiểm soát thực hiện. Tình trạng này kéo dài trong nhiều năm cho đến cuối năm 2005, khi TCT khoáng sản Việt Nam gia nhập Tập đoàn Công nghiệp Than – Khoáng sản Việt Nam, yêu cầu phải có sự thay đổi triệt để trong bộ máy tổ chức quản lý được đặt ra để TCT có thể hoà nhập tốt vào hoạt động chung của Tập đoàn. Trong năm 2006, TCT đã tiến hành nhiều sự cải cách, xây dựng lại mô hình quản lý, sắp xếp lại các phòng ban, phân công lại chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận nhằm đáp ứng yêu cầu của Tập đoàn và nhu cầu quản lý của bản thân TCT.
Trong bối cảnh đó, tháng 5/2006, TCT quyết định sắp xếp tổ chức lại các phòng ban trong TCT và đã thành lập mới Phòng Thanh tra – Bảo vệ và KTNB. Bộ phận KTNB được tách ra khỏi phòng Tài chính kế toán và là một bộ phận nằm trong Phòng Thanh tra – Bảo vệ và KTNB.Bộ phận KTNB của TCTđược tổ chức theo mô hình tập trung tại cơ quan văn phòng TCT, còn ở các đơn vị thành viên chưa hình thành bộ phận KTNB.Ngay sau khi trở thành một bộ phận hoạt động độc lập, bộ phận KTNBTCT đã tập trung nghiên cứu các văn bản chính sách của Nhà nước, các quy định, điều lệ hoạt động của TCT để Quy chế KTNBTCT được ban hành kèm theo Quyết định số 435QĐ/HĐQT ngày 06 tháng 9 năm 2006 do chủ tịch HĐQT ký.KTNBTCThoàn toàn tuân thủ các văn bản pháp luật, các quy định của Nhà nước, của Tập đoàn và của TCT, chủ yếu là các văn bản sau:
- Quyết định số 832 – TC/QĐ-CĐKT ngày 28/10/1997; Thông tư số 52/1998/ TT-BTC ngày 16/4/1998 và Thông tư số 171/1998/TT-BTC ngày 22/12/1998 của Bộ Tài chính về việc ban hành “Quy chế KTNB” và “ Hướng dẫn thực hiện KTNB tại các DN Nhà nước”.
- Luật kế toán số 03/2003/QH11 đã được Quốc hội khóa 11 nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 17/6/2003
- Luật kiểm toán Nhà nước số 37/2005/QH11 đã được Quốc hội khóa 11 nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 14/6/2005;
- Điều lệ của TCT; và phù hợp với các quy định khác của Nhà nước, của Tập đoàn Công nghiệp Than – Khoáng sản Việt Nam và của TCT.