2.1.5.2.1. Tổ chức chứng từ kế toỏn tại cụng ty
Cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty đang vận dụng theo quyết định số 15/2006/QĐ/BTC ngày 20 thỏng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chớnh.
Cụng ty đó sử dụng hệ thống chứng từ về lao động – tiền lương, hàng tồn kho, bỏn hàng, tiền tệ, tài sản cố định theo đỳng quy định của Bộ tài chớnh. Một số chứng từ chủ yếu được sử dụng trong cụng ty là:
+ Bảng chấm cụng
+ Bảng chấm cụng làm thờm giờ + Bảng thanh toỏn tiền lương + Bảng thanh toỏn tiền thưởng
+ Bảng kờ trớch nộp cỏc khoản theo lương + Bảng phõn bổ tiền lương và bảo hiểm xó hội + Phiếu nhập kho
+ Phiếu xuất kho
+ Bảng phõn bổ nguyờn vật liệu và cụng cụ dụng cụ + Phiếu thu
+ Phiếu chi
+ Giấy đề nghị tạm ứng
+ Giấy thanh toỏn tiền tạm ứng + Biờn bản giao nhận tài sản cố định + Biờn bản thanh lý tài sản cố định
+ Biờn bản bàn giao tài sản cố định sửa chữa lớn hoàn thành + Biờn bản kiểm kờ tài sản cố định
+ Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao tài sản cố định
Ngoài ra, cụng ty cũn sử dụng một số chứng từ ban hành theo cỏc văn bản phỏp luật khỏc như:
+ Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng bảo hiểm xó hội + Danh sỏch người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau, thai sản + Húa đơn giỏ trị gia tăng
2.1.5.2.2. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toỏn
Cụng ty Vũ Gia sử dụng hệ thống tài khoản kế toỏn do Bộ Tài Chớnh ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ/BTC ngày 20 thỏng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chớnh.
Hệ thống tài khoản bao gồm:
+ Tài khoản loại 1: tài sản lưu động + Tài khoản loại 2: tài sản cố định + Tài khoản loại 3: nợ phải trả
+ Tài khoản loại 4: nguồn vốn chủ sở hữu + Tài khoản loại 5: doanh thu
+ Tài khoản loại 6: chi phớ
+ Tài khoản loại 7: thu nhập hoạt động khỏc + Tài khoản loại 8: chi phớ hoạt động khỏc + Tài khoản loại 9: xỏc định kết quả kinh doanh + Tài khoản loại 0: tài khoản ngoài bảng
Cụng ty Vũ Gia là doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh dịch vụ nờn trong tài khoản loại 1 khụng cú tài khoản 155, 156.
Tài khoản 621 được chi tiết thành chi phớ nguyờn vật liệu chớnh và chi phớ nguyờn vật liệu phụ.
6211 – chi phớ nguyờn vật liệu chớnh
62111 – chi phớ nguyờn vật liệu chớnh dịch vụ taxi vận tải hành khỏch
62111M – chi phớ nguyờn vật liệu chớnh dịch vụ taxi vận tải hành khỏch của xe Matiz
62111I – chi phớ nguyờn vật liệu chớnh dịch vụ taxi vận tải hành khỏch của xe Innova
62112 – chi phớ nguyờn vật liệu chớnh dịch vụ cho thuờ taxi
62111M – chi phớ nguyờn vật liệu chớnh dịch vụ cho thuờ taxi của xe Matiz
62111I – chi phớ nguyờn vật liệu chớnh dịch vụ cho thuờ taxi của xe Innova
6212 – chi phớ nguyờn vật liệu phụ
62121 – chi phớ nguyờn vật liệu phụ dịch vụ taxi vận tải hành khỏch
62111M – chi phớ nguyờn vật liệu phụ dịch vụ taxi vận tải hành khỏch của xe Matiz
62111I – chi phớ nguyờn vật liệu phụ dịch vụ taxi vận tải hành khỏch của xe Innova
62122 – chi phớ nguyờn vật liệu phụ dịch vụ cho thuờ taxi
62111M – chi phớ nguyờn vật liệu chớnh dịch vụ cho thuờ taxi của xe Matiz
62111I – chi phớ nguyờn vật liệu chớnh dịch vụ cho thuờ taxi của xe Innova
Tài khoản 622 được mở chi tiết theo từng loại hỡnh dịch vụ 6221 – chi phớ nhõn cụng dịch vụ taxi vận tải hành khỏch
6221M – chi phớ nhõn cụng dịch vụ taxi vận tải hành khỏch của xe Matiz 6221I – chi phớ nhõn cụng dịch vụ taxi vận tải hành khỏch của xe Innova 6222 – chi phớ nhõn cụng dịch vụ cho thuờ taxi
6222M – chi phớ nhõn cụng dịch vụ taxi vận tải hành khỏch của xe Matiz 6222I – chi phớ nhõn cụng dịch vụ taxi vận tải hành khỏch của xe Innova
Tương tự như vậy, tài khoản 154, tài khoản 632 và tài khoản 511 cũng được mở chi tiết cho từng loại hỡnh dịch vụ và từng loại xe.
Tài khoản 627 cũng được chi tiết theo từng phõn xưởng, bộ phận sản xuất dịch vụ.
Cỏc tài khoản cũn lại nếu cần thỡ mở chi tiết như tài khoản 152, 131, 331…khi đú cụng ty sẽ mở chi tiết theo tờn kho, tờn phõn xưởng, hay khỏch hàng, nhà cung cấp. 2.1.5.2.3. Tổ chức hệ thống sổ kế toỏn tại cụng ty
Cụng ty cổ phần Vũ Gia đang ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn “chứng từ ghi sổ” để thực hiện cụng tỏc kế toỏn trong cụng ty, việc ỏp dụng hỡnh thức này là hoàn toàn hợp lý bởi lẽ cụng ty là một đơn vị sản xuất kinh doanh dịch vụ, khối lượng cụng tỏc kế toỏn khụng nhiều và đơn giản. Với hỡnh thức “chứng từ ghi sổ” mà cụng ty đang ỏp dung, cụng ty cú sử dụng cỏc loại sổ:
+ Chứng từ ghi sổ
+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Sổ chi tiết vật tư
+ Bảng phõn bổ số 1, 2, 3 + Sổ cỏi
Ngoài ra do cụng ty ỏp dụng kế toỏn mỏy nờn cụng ty đó thiết kế một mẫu sổ chi tiết theo dừi cỏc nghiệp vụ trờn mỏy tớnh như bỏo cỏo bỏn hàng, bỏo cỏo cụng nợ.
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Đối chiếu, kiểm tra
Như vậy, với hỡnh thức “chứng từ ghi sổ” việc hạch toỏn ở cụng ty thực hiện dựa trờn nguyờn tắc kết hợp chặt chẽ giữa kế toỏn tổng hợp và kế toỏn chi tiết, giữa việc ghi chộp hàng ngày với việc tổng hợp số liệu bỏo cỏo cuối thỏng, giữa việc ghi chộp theo thứ tự thời gian với việc ghi chộp theo hệ thống, nhờ đú tạo điều kiện thỳc đẩy cỏc phần hành kế toỏn tiến hành kịp thời, đảm bảo số liệu chớnh xỏc, đỏp ứng yờu cầu quản lý.
2.1.5.2.4. Hệ thống bỏo cỏo tài chớnh tại cụng ty
Cụng ty Vũ Gia sử dụng hệ thống Bỏo cỏo tài chớnh theo Quyết định số 15/2006/ QĐ/BTC ngày 20 thỏng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chớnh.
Bảng tổng hợp
chứng từ gốc Sổ kế toỏn chi tiết theo đối tượng Sổ quỹ
Sổ đăng ký
CTGS Chứng từ ghi sổ theo phần hành
Sổ cỏi tài khoản
Bảng cõn đối số phỏt sinh
Bảng tổng hợp chi tiết theo đối tượng
Bỏo cỏo tài chớnh Chứng từ gốc
Hệ thống Bỏo cỏo tài chớnh cụng ty sử dụng bao gồm:
+ Bảng cõn đối kế toỏn Mẫu số B 01 - DN + Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02 - DN + Bản thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh Mẫu số B 03 - DN + Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 04 - DN
Ngoài ra, cụng ty cũn sử dụng một số bỏo cỏo kế toỏn do cụng ty quy định và lưu hành nội bộ như cỏc bỏo cỏo quản trị, bỏo cỏo về dự phũng ngõn sỏch, bỏo cỏo về xỏc định chi phớ sản xuất theo một số sản phẩm trong một khoảng thời gian bất kỳ, bỏo cỏo kết quả kinh doanh riờng về thuế giỏ trị gia tăng, bỏo cỏo bộ phận là cỏc xớ nghiệp sản xuất dịch vụ, bỏo cỏo về doanh thu tiờu thụ, chi phớ sản xuất hoặc bất kỳ khi nào cụng ty cần dựng thỡ kế toỏn viờn sẽ lập theo yờu cầu.
2.2. Thực trạng lập Bỏo cỏo tài chớnh tại cụng ty cổ phần Vũ Gia