4. Độ tin cậy của số liệu và tính hiện đại của luận văn
4.3.3.Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận
Lợi nhuận của Công ty bị ảnh hưởng bởi nhiều nhân tố khác nhau. Tuy nhiên, ở đây ta chỉ xem xét một vài nhân tố: doanh thu, chi phí giá vốn, chi phí bán hang và chi phí quả lý. Và việc phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận được thực hiện bằng phương pháp thay thế liên hoàn, dùng phương pháp số chênh lệch của từng nhân tố qua các năm, lần lượt thay thế, tính toán từng nhân tố rồi tổng hợp lại ta xác định mức độ ảnh hưởng của chúng đến lợi nhuận.
Ta có:
LNthuần = TDT – GV – Cpbh – Cpql
Trong đó: LNthuần là lợi nhuận thuần
TDT là tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ GV là giá vốn hàng bán
Cpbh là chi phí bán hàng Cpql là chi phí quản lý
Từ phương trình trên ta thấy rằng lợi nhuận của Công ty chịu ảnh hưởng bởi các nhân tố:
- Nhân tố doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: quan hệ tỷ lệ thuận với lợi nhuận
- Nhân tố giá vốn hàng bán: quan hệ tỷ lệ nghịch với lợi nhuận - Nhân tố chi phí bán hàng: quan hệ tỷ lệ nghịch với lợi nhuận - Nhân tố chi phí quản lý: quan hệ tỷ lệ nghịch với lợi nhuận.
Bảng 4.22:CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN LỢI NHUẬN QUA 3 NĂM (2006 – 2008) Đơn vị tính: 1.000 đồng Chỉ tiêu 2006 2007 2008 Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1.242.190 7.900.352 11.490.718 Giá vốn hàng bán 1.128.230 7.597.694 11.069.932 Chi phí bán hàng 20.150 57.662 61.858 Chi phí quản lý 31.700 72.020 101.032
Lợi nhuận thuần 62.110 172.976 257.896
(Nguồn: Phòng kế toán tổng hợp Công ty Cát Tường)
4.3.3.1. Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận năm 2007
a) Đối tượng phân tích
LN = LN2007 – LN2006
= 172.976 - 62.110 = 110.866 (ngàn đồng)
b) Nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận
- Nhân tố doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thay đổi
TDT = TDT2007 – TDT2006
= 7.900.352 - 1.242.190 = 6.658.162 (ngàn đồng) - Nhân tố giá vốn hàng bán thay đổi
GV = GV2007 – GV2006
= 7.597.694 - 1.128.230 = 6.469.464 (ngàn đồng) - Nhân tố chi phí bán hàng thay đổi
Cpbh = Cpbh2007 – Cpbh2006
= 57.662 - 20.150 = 37.512 (ngàn đồng) - Nhân tố chi phí quản lý doanh nghiệp
Cpql = Cpql2007 – Cpql2006
= 72.020 - 31.700 = 40.320 (ngàn đồng) Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận
Bảng 4.23: CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN LỢI NHUẬN NĂM 2007
Đơn vị tính: 1.000 đồng
Nhân tố ảnh hưởng Mức độ ảnh hưởng
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ + 6.658.162
2. Giá vốn hàng bán - 6.469.464 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3. Chi phí bán hàng - 37.512
4. Chi phí quản lý - 40.320
Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng + 110.866
Qua bảng tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận ta thấy lợi nhuận tăng 110.866 ngàn đồng là do doanh thu tăng 6.658.162 ngàn đồng, giá vốn tăng 6.469.464 ngàn đồng, chi phí bán hàng tăng 37.512 ngàn đồng và chi phí quản lý tăng 40.320 ngàn đồng nên làm cho tổng lợi nhuận năm 2007 so với 2006 tăng ít.
4.3.3.1. Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận năm 2008
a) Đối tượng phân tích
LN = LN2008 – LN2007
= 257.896 - 172.976 = 84.920 (ngàn đồng)
b) Nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận
- Nhân tố doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thay đổi
TDT = TDT2008 – TDT2007
= 11.490.718 - 7.900.352 = 3.590.366 (ngàn đồng) - Nhân tố giá vốn hàng bán thay đổi
GV = GV2008 – GV2007
= 11.069.932 - 7.597.694 = 3.472.238 (ngàn đồng) - Nhân tố chi phí bán hàng thay đổi
Cpbh = Cpbh2008 – Cpbh2007
= 61.858 - 57.662 = 4.196 (ngàn đồng) - Nhân tố chi phí quản lý doanh nghiệp
Cpql = Cpql2008 – Cpql2007
Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận
TDT - GV - Cpbh - Cpql
Bảng 4.24:CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN LỢI NHUẬN NĂM 2008
Đơn vị tính: 1.000 đồng
Nhân tố ảnh hưởng Mức độ ảnh hưởng
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ + 3.590.366
2. Giá vốn hàng bán - 3.472.238
3. Chi phí bán hàng - 4.196
4. Chi phí quản lý - 29.012
Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng + 84.920
Qua bảng số liệu trên ta thấy lợi nhuận của Công ty năm 2008 tăng so với năm 2007 là 84.920 ngàn đồng là do doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng 3.590.366 ngàn đồng nhưng giá vốn hàng bán tăng 3.472.238 ngàn đồng, chi phí bán hàng tăng 4.196 ngàn đồng và chi phí quản lý tăng 29.012 ngàn đồng nên đã làm cho lợi nhuận năm 2008 tăng chậm hơn so với năm 2007.
Nhìn một cách tổng quát ta thấy, nhân tố doanh thu và nhân tố giá vốn hàng bán ảnh hưởng lớn đến lợi nhuận của Công ty. Vì vậy, Công ty cần có biện pháp cụ thể để giảm chi phí giá vốn, tăng doanh thu, từ đó làm cho lợi nhuận tăng của Công ty.
4.4. ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUA CÁC TỶ SỐ TÀI CHÍNH (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});