- trong đó: chi phí lãi vay
TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THỤ VIÊN
3.2.1.1 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
Nguyên vật liệu thường là yếu tố chính cấu thành lên sản phẩm xây lắp nên chi phi nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành , khoảng từ 60-70% tổng chi phí. Do đó, việc sử dụng vật tư tiết kiệm hay lãng phí hay việc hạch toán chi
phí nguyên vật liệu có chính xác hay không đều ảnh hưởng lớn đến giá thành sản phẩm xây lắp.
Nguyên liệu, vật liệu trực tiếp để công ty thực hiện các công trình là nguyên vật liệu chính, công ty không hạch toán nguyên vật liệu phụ.
- Nguyên vật liệu chính mà công ty sử dụng bao gồm các vật tư để xây dựng công trình như:
+ Vật liệu xây dựng: gạch, xi-măng, cát, vôi, sắt thép,…. + Vật liệu luân chuyển: cốp pha, dàn giáo…
+ Vật liệu đúc sẵn: Bê- tông thương phẩm, cấu kiện chế tạo sẵn… + Vật liệu hoàn thiện: hê thống chiếu sang, điện, nước…
- Mỗi loại nguyên vật liệu rất đa dạng vế chủng loại. Ví dụ: thép có thép cuốn, thép buộc, thép tấm…Bê-tông thương phẩm loại C7, C30…Và tùy theo yêu cầu kĩ thuật của từng công trình mà nguyên vật liệu được sử dụng các chủng loại khác nhau một cách hợp lý.
Chứng từ kế toán sử dụng là phiếu nhập kho, phiếu xuất kho,…
Tùy từng quy mô công trình mà phòng kĩ thuật lập dự toán chủng loại và số lượng vật tư cần để thi công công trình.Căn cứ vào đề xuất của phòng kĩ thuật mà kế toán nhập vật tư theo đúng yêu cầu về chủng loại và số lượng cần thiết. Mỗi công trình khi thi công công ty đều lập một kho vật tư tại địa điểm thi công. Do đó, nguyên vật liệu của công trình nào mua về được nhập thẳng vào kho của công trình đó. Điều này tạo tiện lợi cho kế toán theo dõi chi phí nguyên liệu, vật liệu cho từng công trình.
Tài khoản sử dụng: đối với hạch toán chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp kế
toán sử dụng tài khoản sau:
- TK 152 “nguyên liệu, vật liệu ”: để phản ánh trị giá nguyên liệu, vật liệu nhập kho, xuất kho cho thi công. Trong đó tài khoản chi tiết là 1521 “nguyên liệu, vật liệu chính”.
- TK 621 “chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp”: dùng để tập hợp chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp.
Kết cấu chung của tài khoản 152 và tài khoản 621:
TK 152 TK 621 TK 154
Trị giá nguyên Trị giá nguyên Tập hợp chi phí K/c chi phí tập hợp k/c vật liệu vật liệu xuất nguyên vật nguyên vật liệu chi phi chi phí nhập kho. kho cho sản xuất liệu trực tiếp trực tiếp vào TK154. SX tính GT
Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho để ghi vào sổ Nhật kí chung, ghi vào sổ cái tài khoản 621 “chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp” để theo dõi cho từng công trình.
Công trình Nhà ở Phạm Hữu Lộc thi công trong thời gian từ tháng 04/2008 đến tháng 12/2008 nên chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp của công trình được hạch toán trong 9 kì kế toán: từ tháng 04 đến tháng 12. Phiếu nhập kho và phiếu xuất kho phản ánh việc nhập và xuất nguyên liệu, vật liệu trực tiếp sử dụng cho công trình (trình bày mẫu phiếu ở phần phụ lục). Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp của công trình phát sinh được kế toán tập hợp như sau:
THÁNG 04:
- Ngày 02/04/2008, căn cứ phiếu xuất kho số PX01/04, kế toán nhận nghiệp vụ phát sinh như sau:
Nợ TK 621 442.235.857
Có TK 1521 442.235.857
- Ngày 03/04/2008, căn cứ phiếu xuất kho số PX03/04, kế toán nhận nghiệp vụ phát sinh như sau:
Nợ TK 621 7.781.818
Có TK 1521 7.781.818
- Căn cứ phiếu xuất kho số PX04/04 ngày 05/04/2008, kế toán ghi nhận nghiệp vụ phát sinh như sau:
Nợ TK 621 49.027.584
Có TK 1521 49.027.584
- Căn cứ phiếu xuất kho số PX05/04 ngày 08/04/2008, kế toán ghi nhận nghiệp vụ phát sinh như sau:
Nợ TK 621 20.455.530
- Căn cứ phiếu xuất kho số PX07/04 ngày 10/04/2008, kế toán ghi nhận nghiệp vụ phát sinh như sau:
Nợ TK 621 12.621.429
Có TK 1521 12.621.429
- Ngày 16/04/2008, căn cứ phiếu xuất kho số PX08/04, kế toán nhận nghiệp vụ phát sinh như sau:
Nợ TK 621 13.028.571
Có TK 1521 13.028.571
- Ngày 19/04/2008, căn cứ phiếu xuất kho số PX11/04, kế toán nhận nghiệp vụ phát sinh như sau:
Nợ TK 621 8.552.850
Có TK 1521 8.552.850
- Ngày 22/04/2008, căn cứ phiếu xuất kho số PX12/04, kế toán nhận nghiệp vụ phát sinh như sau:
Nợ TK 621 15.023.810
Có TK 1521 15.023.810
- Ngày 23/04/2008, căn cứ phiếu xuất kho số PX13/04, kế toán nhận nghiệp vụ phát sinh như sau:
Nợ TK 621 10.500.000
Có TK 1521 10.500.000
Kế toán căn cứ vào chứng từ gốc và số liệu phát sinh trên tiến hành ghi vào sổ Nhật kí chung: