1.3.2.2.1 Tài khoản sử dụng:
TÀI KHOẢN 242 – CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC DÀI HẠN
Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí thực tế đã phát sinh nhưng có liên quan đến kết quả hoạt động SXKD của nhiều niên độ kế toán và việc kết chuyển các khoản chi phí này vào chi phí SXKD của kì kế toán sau.
Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 242 – chi phí trả trước dài hạn
Bên Nợ:
- Chi phí trả trước dài hạn phát sinh trong kỳ
- Phản ánh số kết chuyển chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (trường hợp lỗ tỷ giá) của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản khi hoàn thành đầu tư.
- Số chênh lệch giá bán nhỏ hơn giá trị còn lại của TSCĐ bán và cho thuê lại là cho thuê hoạt động hoặc là thuê tài chính.
- Các khoản chi phí trả trước dài hạn phân bổ vào chi phí hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ.
- Phản ánh số phân bổ chênh lệch trong tỷ giá hối đoái phát sinh và đánh giá lại các khoản mục có nguồn gốc ngoại tệ(lỗ tỷ giá) của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản vào chi phí tài chính.
- Phân bổ số chênh lệch giá bán nhỏ hơn giá trị còn lại của TSCĐ bán và cho thuê lại vào chi phí sản xuất kinh doanh trong suốt thời hạn cho thuê lại tài sản.
Số dư bên nợ:
- Các khoản chi phí trả trước dài hạn chưa tính vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh của năm tài chính.
- Chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh hoặc đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động đầu tư XDCB khi hoàn thành đầu tư chưa xử lý tại thời điểm lập bảng CĐKT cuối năm tài chính.
1.3.2.2.2 Phương pháp kế toán:
(1) Khi phát sinh các khoản chi phí thành lập doanh nghệp, chi phí đào tạo nhân viên, chi phí quảng cáo phát sinh trong giai đoạn trước hoạt động của doanh nghiệp mới thành lập, chi phí cho giai đoạn nghiên cứu, chi phí di chuyển địa điểm kinh doanh, ghi:
- Nếu chi phí phát sinh không lớn thì ghi nhận toàn bộ vào chi phí SXKD trong kỳ, ghi:
Nợ TK641: Chi phí bán hàng
Nợ TK642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK133: Thuế GTGT được khấu trừ Có TK111,112,152,153,331,334
- Nếu chi phí phát sinh lớn phải phân bổ dần vào chi phí SXKD của nhiều năm tài chính thì khi phát sinh chi phí được tập hợp vào TK242- Chi phí trả trước dài hạn, ghi:
Nợ TK242: Chi phí trả trước dài hạn Nợ TK133: Thuế GTGT được khấu trừ Có TK111,112,152,153,331,334,338
- Định kỳ tiến hành phân bổ chi phí trả trước dài hạn vào chi phí sản xuất kinh doanh, ghi:
Nợ TK641,642
Có TK242: Chi phí trả trước dài hạn
(2) Khi trả trước tiền thuê TSCĐ, thuê cơ sở hạ tầng theo phương pháp thuê hoạt động và phục vụ hoạt động kinh doanh cho nhiều năm, ghi:
Nợ TK242: Chi phí trả trước dài hạn Nợ TK133: Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111,112
- Định kỳ tiến hành phân bổ theo tiêu thức hợp lý chi phí thuê TSCĐ, thuê cơ sở hạ tầng vào chi phí SXKD, ghi:
Nợ TK623,627,641,642
Chương 2.