2.2.2.1.Đặc điểm tiêu thụ thành phẩm và phơng thức thanh toán ở công ty:
Sản phẩm của công ty Cp chè Kim Anh là các loại chè xanh,chè hơng phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng trong nớc và xuất khẩu ra thị trờng nớc ngoài.
Việc tiêu thụ sản phẩm của công ty mang tính thời vụ,sản phẩm đợc tiêu thụ nhiều vào các dịp lễ,tết cổ truyền.
Sản phẩm của công ty chủ yếu đợc tiêu thụ theo phơng pháp trực tiếp,khách hàng đến mua tại kho.Nếu không tiêu thụ hết có thể đem trả lại.Đối với chè xuất khẩu phần lớn là công ty bán trực tiếp cho Tổng công ty chè Việt Nam để xuất khẩu,và một phần rất nhỏ là xuất khẩu trực tiếp.Khách mua hàng của công ty có thể thanh toán bằng tiền mặt,tiền gửi Ngân hàng hay ngân phiếu...
Khách hàng thờng xuyên của công ty là các công ty thơng mại, công ty công nghệ phẩm, cửa hàng bách hoá của các tỉnh trong cả nớc. Những khách hàng này th- ờng mua với khối lợng lớn và trả một phần tiền hàng, còn lại trả vào lần lấy hàng sau.
Ngoài ra, khách hàng của Công ty còn là các cá nhân kinh doanh, cơ sở kinh doanh, hộ kinh doanh...trên địa bàn và các tỉnh lân cận. Họ thờng mua với khối l- ợng không lớn và thờng thanh toán tiền hàng ngay.
Vào dịp lễ, tết cổ truyền, công ty có tổ chức bán trực tiếp cho ngời tiêu dùng thông qua các cửa hàng giới thiệu sản phẩm của công ty.
2.2.2.2.Kế toán doanh thu bán hàng.
2.2.2.2.1.Chứng từ hạch toán tiêu thụ thành phẩm.
Căn cứ để hạch toán doanh thu tiêu thụ thành phẩm tại công ty cổ phần chè Kim Anh là Hoá đơn (GTGT).
Hoá đơn (GTGT) đợc lập thành 3 liên (Nh đã trình bày ở phần kế toán thành phẩm). Trờng hợp khách hàng thanh toán ngay sau khi nhận hàng thì hoá đơn đợc chuyển lên phòng kế toán, thu tiền xong thủ quỹ ký tên, đóng dấu “Đã thanh toán” vào hoá đơn . Đó là căn cứ để kế toán ghi sổ chi tiết (Phần TK111).
Trờng hợp khách hàng cha thanh toán thì Hoá đơn (GTGT) là căn cứ để kế toán ghi sổ chi tiết (Phần TK131).
Và các chứng từ liên quan khác nh: Phiếu thu tiền hàng....
2.2.2.2.2.Kế toán chi tiết tiêu thụ thành phẩm
Để theo dõi tình hình tiêu thụ của từng loại thành phẩm trong tháng, kế toán tiêu thụ thành phẩm sử dụng “Sổ chi tiết tiêu thụ” (Biểu số 10). Sổ này đợc mở cho các loại thành phẩm trong từng tháng.
Cách lập sổ: Hàng ngày căn cứ vào các hoá đơn (GTGT), kế toán tiêu thụ phản ánh tình hình tiêu thụ thành phẩm trên “Sổ chi tiết tiêu thụ”, mỗi hoá đơn đợc phản ánh trên một dòng của cột qua các chỉ tiêu:
-Cột số thứ tự.
-Cột chứng từ: Ghi số, ngày của các hoá đơn (GTGT). -Cột ghi tên khách hàng.
-Cột các loại chè: Mỗi loại chè đợc phản ánh theo các chỉ tiêu số lợng, đơn giá, thành tiền.
-Cột phản ánh chi phí QLDN(TK642):Ghi phần doanh thu của thành phẩm đem làm mẫu hay chào hàng.
-Cột phản ánh doanh thu đã thu tiền (TK111). -Cột phản ánh doanh thu cha thu tiền (TK131). -Cột phản ánh doanh thu cha có thuế GTGT. -Cột phản ánh số thuế GTGT phải nộp.
Dòng tổng cộng cuối bảng cho biết tổng doanh thu cha thuế của từng loại chè cũng nh tổng cộng các loại chè, tổng số tiền đã thanh toán, cha thanh toán và tổng số thuế GTGT phải nộp.
Để theo dõi tình hình thanh toán của khách hàng, kế toán tiêu thụ thành phẩm mở Sổ chi tiết TK131- Phải thu của khách hàng (Biểu số 11).
Sổ chi tiết phải thu của khách hàng đợc mở theo từng tháng và cho từng khách hàng. Mỗi khách hàng thờng xuyên đợc theo dõi trên một tờ sổ, khách hàng không thờng xuyên đợc theo dõi chung trên một tờ sổ.Mỗi hoá đơn mua chịu đợc ghi trên một dòng và đợc kế toán theo dõi cho đến khi khách hàng thanh toán khoản nợ đó.
Cách lập sổ chi tiết phải thu của khách hàng:
-Cột chứng từ: Căn cứ vào số, ngày của Hoá đơn (GTGT).
-Cột diễn giải: Ghi cụ thể các nghiệp vụ phát sinh đối với từng khách hàng. -Cột TK đối ứng: Ghi số hiệu các TK liên quan.
-Cột số phát sinh: Bên Nợ phản ánh số tiền khách hàng đã mua chịu,bên Có phản ánh số tiền khách hàng đã thanh toán cho Công ty.
-Cột số d: Có thể là d Nợ hoặc d Có tuỳ thuộc vào tình hình thanh toán của khách hàng.
Nếu khi thanh toán khách hàng chỉ trả một phần tiền hàng thì số còn phải thu đợc ghi vào bên Nợ.
Nếu khách hàng trả trớc tiền hàng hoặc thanh toán với số tiền lớn hơn số phải trả(Sẽ trừ vào tiền hàng lần sau) thì phản ánh vào bên Có.
Căn cứ vào các chứng từ, kế toán tiêu thụ định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Theo Hoá đơn số 0096878 (Sổ chi tiết phải thu của khách hàng- Biểu số11)kế toán định khoản:
Nợ TK131: 22.096.250
Có TK511: 20.087.500 Có TK3331: 2.008.750
Khi khách hàng thanh toán tiền hàng, theo phiếu thu số 35 (25/11) ,kế toán ghi: Nợ TK111: 9.720.000
Có TK 131: 9.720.000
2.2.2.2.3.Kế toán tổng hợp tiêu thụ thành phẩm:
Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng sử dụng TK 511, sử dụng NKCT số 8, Sổ cái TK511 (Biểu số 12). Căn cứ để ghi NKCT số 8 là tổng doanh thu trên sổ chi tiết tiêu thụ, cuối tháng sau khi khoá sổ NKCT số 8, kế toán căn cứ vào số cộng có TK511 để ghi vào sổ cái TK511.
Kế toán tổng hợp khoản phải thu của khách hàng sử dụng Bảng kê số 11 (Biểu số 13) để theo dõi tình hình thanh toán tiền hàng với các khách hàng.
Bảng kê số 11 đợc mở theo tháng, mỗi khách hàng đợc phản ánh trên một dòng sổ. Cơ sở số liệu để ghi vào Bảng kê số 11 là Bảng kê số 11 của tháng trớc và sổ chi tiết phải thu của khách hàng trong tháng hạch toán,cụ thể:
-Cột số d đầu tháng: Căn cứ vào số s cuối tháng trên Bảng kê số 11 của tháng trớc.
-Phần “Ghi Nợ TK131 ghi Có các TK” đợc lấy từ dòng tổng cộng trên các sổ chi tiết phải thu của khách hàng- phần phát sinh Nợ.
-Phần “Ghi có TK131 Ghi Nợ các TK” đợc lấy từ dòng tổng cộng trên các sổ chi tiết phải thu của khách hàng - phần phát sinh Có.
-Cột số d cuối tháng: Đợc lấy từ số d cuối tháng trên các sổ Chi tiết phải thu của khách hàng hoặc đợc xác định theo công thức: