D cuối kỳ = đầu kỳ + Số phát sinh Nợ Số phát sinh có.
Về kế toán thành phẩm.
-
Vấn đề thứ nhất:
Kế toán chi tiết thành phẩm ở công ty đợc thực hiện theo phơng pháp ghi thẻ song song để phản ánh và theo dõi chi tiết thành phẩm.
ở kho,thủ kho sử dụng thẻ kho(Biểu số 04) để ghi chép tình hình nhập-xuất-tồn kho thành phẩm theo chỉ tiêu số lợng. Còn phòng kế toán sử dụng sổ kho chi tiết thành phẩm(Biểu số 05)để theo dõi tình hình nhập-xuất-tồn kho thành phẩm theo chỉ tiêu số lợng và mở Sổ theo dõi TK155(Biểu số 06) để theo dõi tình hình nhập –xuất –tồn của từng loại thành phẩm theo chỉ tiêu số lợng và chỉ tiêu thành tiền.Nh vậy là đã có sự ghi chép trùng lắp về chỉ tiêu hiện vật giữa thủ kho và kế toán.
Theo tôi ,kế toán công ty không cần thiết phải mở nhiều sổ chi tiết nh vậy mà nên kết hợp hai sổ chi tiết là:sổ kho chi tiết thành phẩm và sổ theo dõi TK155 thành "sổ chi tiết thành phẩm" (Biểu số 21) để theo dõi tình hình biến động của thành phẩm theo cả chỉ tiêu hiện vật và chỉ tiêu giá trị.
Vấn đề thứ hai:
Sản phẩm chè của công ty CP chè Kim Anh là chè các loại,rất đa dạng và số lợng tồn kho là tơng đối lớn.
Cụ thể trong tháng 11/2004:
-Trị giá thành phẩm tồn đầu tháng là : 611,285,930(đ). -Trị giá thành phẩm tồn cuối tháng là : 1,380,913,608(đ).
Mặt khác, đặc điểm thành phẩm của công ty là dễ hút ẩm nên dễ bị mốc,mất mùi hoặc bị ảnh hơng của các tạp chất khác.Khi xảy ra hiện tợng này công ty phải bỏ ra một khoản chi phí để xử lý số sản phẩm đó.Vậy công ty nên lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho để phòng ngừa rủi ro có thể xảy ra theo nguyên tắc thận trọng.
Dự phòng giảm giá hàng tồn kho sử dụng TK159-Dự phòng giảm giá hàng tồn kho và TK liên quan TK632.
sơ đồ hạch toán giảm giá hàng tồn kho TK159 TK632
31/12/n lập dự phòng
giảm giá hàng tồn kho 31/12/n+1 trích thêm số trích thiếu năm n * Về kế toán tiêu thụ thành phẩm. -Vấn đề thứ nhất:
Trên bảng kê số 11(Biểu số 13),việc ghi chép còn cha tách bạch,rõ ràng gây khó khăn cho việc ghi NKCT số 8 và đối chiếu kiểm tra số liệu trên các sổ kế toán liên quan.
Cụ thể:Trên phần "ghi nợ TK131,ghi có các TK" kế toán công ty đã ghi gộp cả doanh thu và thuế GTGT vào một cột.Trong khi đó công ty lại thuộc đối tợng nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế cho nên việc ghi chép nh vậy sẽ không phản ánh đợc
31/12/n+1 hoàn nhập số trích thừa năm n
cụ thể phần doanh thu bán hàng mà công ty đợc quyền thu và phần thuế GTGT mà khách hàng phải chịu.
Công ty nên tách riêng doanh thu với thuế GTGT trên Bảng kê số 11 để thuận tiện cho việc ghi sổ kế toán tổng hợp khác,cũng nh đảm bảo đợc nghĩa vụ của công ty đối với Nhà nớc.
Bảng kê số 11(Biểu số 15). -Vấn đề thứ hai:
Sổ chi tiết tiêu thụ ở công ty đợc mở chi tiết cho từng loại chè để theo dõi tình hình tiêu thụ thành phẩm trong tháng của công ty theo từng hoá đơn(GTGT).Tuy nhiên sổ này đợc mở cha đúng mẫu qui định,nó không phản ánh đợc doanh thu của hàng bán bị trả lại.Điều đó sẽ gây khó khăn cho việc tổng hợp số liệu để ghi sổ kế toán liên quan.
Công ty nên mở sổ chi tiết tiêu thụ theo đúng mẫu qui định để hệ thống sổ kế toán của công ty khoa học hơn,việc ghi chép thuận tiện hơn.
Sổ chi tiết tiêu thụ(Biểu số 23).
-Vân đề thứ ba:
Sản phẩm của công ty hiện nay đã có mặt ở hầu hết các tỉnh trong cả nớc song công ty mới thu hẹp trong việc tiêu thụ bằng phơng thức bán trực tiếp và một phần nhỏ là gửi bán.Vấn đề này cũng hạn chế phần nào trong việc thúc đẩy tiêu thụ ở công ty.
Công ty nên mở rộng phơng thức bán hàng để thúc đẩy hơn nữa việc tiêu thụ sản phẩm.Công ty có thể đẩy mạnh phơng thức bán gửi đại lý,phơng thức này sẽ giúp công ty trong việc giới thiệu sản phẩm rộng rãi hơn.
Bán hàng theo phơng thức gửi đại lý sử dụng TK157-Hàng gửi đi bán và Bảng kê số 10.
Mặt khác,trong điều kiện cạnh tranh về sản phẩm khốc liêt nh hiện nay thì công ty nên chú ý thêm đến chính sách u đãi đối khách hàng mua sản phẩm của công ty,nh thực hiện chiết khấu bán hàng khi khách hàng mua nhiều,thực hiện chiết khấu thanh toán đối với những khách hàng trả tiền trớc thời hạn...
Kết luận
Kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm là vấn đề vừa mang tính lý luận vừa mang tính thực tiễn cao. Để kế toán phát huy vai trò của mình trong quản lý kinh tế thông qua việc phản ánh, giám đốc một cách toàn diện tài sản, tiền vốn của công ty ở mọi khâu của quá trình tái sản xuất nhằm cung cấp thông tin chính xác và hợp lý phục vụ cho lãnh đạo và chỉ đạo hoạt động sản xuất kinh doanh. Do đó, việc hoàn thiện công tác kế toán của công ty là tất yếu. Nhất là trong nền kinh tế thị trờng, tiêu thụ thành phẩm trở thành vấn đề quan tâm hàng đầu thị việc tổ chức kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm đòi hỏi càng phải kiện toàn.
Do thời gian tìm hiểu thực tế không có nhiều và trình độ chuyên môn còn hạn chế nên bản luân văn này không sao tránh khỏi những sai sót, rất mong đợc sự đóng góp, giúp đỡ của các thầy cô trong khoa kế toán trờng Học Viện Tài Chính cùng toàn thể bạn đọc để luận văn ngày càng đợc hoàn thiện hơn.
Tôi xin chân thành cảm ơn các thầy cô giáo, cô giáo hớng dẫn Nguyễn Thi Bich Ngọc và các cô chú, anh chị của phòng Tài chính-Kế hoạch Công ty cổ phần chè Kim Anh đã giúp đỡ tôi trongn việc hoàn thiện luận văn này
Hà nội, ngày 20 tháng 05 năm 2005
Sinh viên
Lê Thi Duyên