D cuối kỳ = đầu kỳ + Số phát sinh Nợ Số phát sinh có.
2.2.2.3.2.2 Kế toán giảm giá hàng bán:
Mặc dù sản phẩm chè của công ty có đặc điểm là dễ hút ẩm nên dễ bị mốc, bị mất mùi...vì vậy mà chất lợng chè của công ty cũng bị kém đi.Tuy nhiên trong tháng 11 do việc bảo quản chè của công ty rất tốt nên đã không phát sinh khoản giảm giá hàng bán.Đây là một thành tích đáng ghi nhận mà công ty cần phát huy.
2.2.2.4. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp ở công ty 2.2.2.4.1. Kế toán chi phí bán hàng .
Chi phí bán hàng (CPBH) tại công ty CP chè Kim Anh bao gồm tất cả các chi phí liên quan đến sản phẩm kể từ khi nhập kho đến khi tiêu thụ .Cụ thể là bao gồm các chi phí:Chi phí cho nhân viên bán hàng, chi phí bốc xếp vận chuyển,chi phí quảng cáo tiếp thị, chi phí giao nhận hàng...
Để tập hợp CPBH của toàn công ty kế toán sử dụng TK 641-chi phí bán hàng và theo dõi trên từng TK cấp 2.Cuối tháng kế toán tập hợp chi phí bán hàng từ các bảng phân bổ, sổ chi tiết có liên quan để ghi lên bảng kê số 5 theo định khoản :
Nợ TK 641: 56.235.530 Có TK152: 25.375 Có TK 154: 49.950 Có TK 334: 11.929.362
Có TK 338: 2.266.578 Có TK111: 41.964.265
Toàn bộ CPBH phát sinh sẽ đợc kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh .Từ bảng kê số 5 kế toán vào NKCT số 8 theo định khoản:
Nợ TK 911:55.666.894 Nợ TK 133:568.636 Có TK 641:56.235.530
Cuối tháng kế toán căn cứ vào NKCT số 8 và bảng kê có liên quan để lên sổ cái TK641(Biểu số 19 ) Sổ cái -Năm 2004 TK641-Chi phí bán hàng Biểusố19 STT Ghi Có các TK đối ứng, nợ với TK này. ... Tháng 11 Tháng12 Cộng D đầu kỳ Nợ
1 TK 111 41.964.2652 TK152 25.375 2 TK152 25.375 3 TK 154 49.950 4 TK 334 11.929.362 5 TK 338 2.266.578 Cộng số phát sinh Nợ 56.235.530 Tổng số phát sinh Có 56.235.530 Số d cuối tháng Nợ Có
2.2.2.4.2.Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
Chi phí quản lý doanh nghiệp (CPQLDN ) ở công ty thờng bao gồm:Chi phí nhân viên quản lý,chi phí vật liệu quản lý ,chi phí đồ dùng văn phòng,chi phí KHTSCĐ ,chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác.
Toàn bộ CPQLDN ở công ty đợc theo dõi trên TK 642-CPQLDN và chi tiết theo từng TK cấp 2.Quá trình hạch toán,ghi sổ CPQLDN tơng tự nh chi phí bán hàng.
Cụ thể ,trong tháng 11/2004 toàn bộ CPQLDN đợc trên bảng kê số 5 theo định khoản : Nợ TK642: 44.777.835 Có TK152: 96.000 Có TK334: 17.815.123 Có TK338: 3.384.872 Có TK111: 21.654.204 Có TK112: 1.827.636
Cuối tháng toàn bộ CPQLDN đợc phân bổ cho toàn bộ thành phẩm tiêu thụ trong tháng và đợc kết chuyển vào TK911 để xác định KQKD, Từ bảng kê số 5 kế toán ghi vào NKCT số 8 theo định khoản:Nợ TK911:43.800.070
Nợ TK112: 80.388
Có TK642: 44.777.835
ở công ty CP chè Kim Anh, có kỳ CPBH và CPQLDN phát sinh lớn nên kết chuyển một phần vào TK1422-chi phí chờ kết chuyển để tính cho kỳ sau .
Cụ thể tháng 11/2004 toàn bộ CPBH và CPQLDN đợc kết chuyển vào TK911 để xác định kết quả kinh doanh,nhng một phần chi phí từ tháng 10/2004 kết chuyển vào TK1422 đợc tính vào T 11/2004,thể hiện ở NKCT số 8 và sổ cái TK911,trên NKCT số 8 ghi: Nợ TK911: 32.000.000
Có TK1422: 32.000.000
Cuối tháng căn cứ vào NKCT số 8 và bảng kê có liên quan để lên sổ cái TK642(Biểu số 20 )
Sổ Cái -năm 2004
TK642-chi phí quản lý doanh nghiệp
Số d đầu kỳ Nợ Có Biểu số 20 STT Ghi Có các TK đối ứng Nợ với TK này ... Tháng 11 Tháng 12 Cộng 1 TK111 21.654.204 2 TK1121 1.827.636 3 TK152 96.000 4 TK334 17.815.123 5 TK338 3.384.872 Cộng số phát sinh Nợ 44.777.835 Tổng số phát sinh Có 44.777.835
D cuối tháng Nợ Có
2.2.2.5.Kế toán chi phí hoạt động tài chính.
Chi phí hoạt động tài chính (CPHĐTC) ở công ty chính là lãi vay phải trả của công ty.Để theo dõi TK này kế toán sử dụngTK635-CPHĐTC.Trên bảng kê 5 toàn bộ CPHĐTC đợc tập hợp theo định khoản:
Nợ TK635: 7.921.713 Có TK338: 1.332.400 Có TK111: 3.866.400 Có TK112: 2.722.373
Cuối tháng kế toán tập hợp CPHĐTC để kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh .
Từ bảng kê số 5 kế toán ghi vào NKCT số 8 theo định khoản: Nợ TK911: 7.921.713
Có TK635: 7.921.713
Cuối tháng kế toán căn cứ vào NKCT số 8,các bảng kê liên quan để ghi vào sổ cái TK635(Biểu số 21)
Sổ cái -năm 2004
TK 635-chi phí hoạt động tài chính
D đầu kỳ Nợ Có Biểu số 21 STT Ghi Có các TK đối ứng Nợ với TK này ... Tháng 11 Tháng12 Cộng 1 TK111 3.866.400 2 TK112 2.722.373 3 TK338 1.332.940 Cộng số phát sinh Nợ 7.921.713 Cộng số phát sinh Có 7.921.713
Số d cuối tháng
Nợ Có
2.2.2.6.Kế toán xác định kết quả tiêu thụ .
Cuối tháng sau khi đã hạch toán doanh thu, GVHB,CPBH,CPQLDN,CPHĐTC, kế toán tiến hành xác định kết quả tiêu thụ trong tháng.
Để phản ánh kết quả HĐSXKD kế toán sử dụng TK911-Xác định kết quả kinh doanh,sổ cái TK911(Biểu số 22 )và NKCT số 8(Biểu số 23 ).
Cơ sở và phơng pháp ghi NKCT số 8:
-Căn cứ vào bảng kê số 8 phần ghi Có để ghi vào cột Có TK155 -Căn cứ vào bảng kê số 11 phần ghi Có để ghi vào cột Có TK131
- Căn cứ vào SCT tiêu thụ dùng cho TK511 phần ghi Có để ghi vào cột Có TK511 - Căn cứ vào các sổ chi tiết liên quan phần ghi Có để ghi vào các cột ghi Có TK531,TK632,TK641,TK642,TK911
Cuối tháng khoá sổ NKCT số 8 ,xác định tổng số phát sinh Có của các TK155,TK511,TK531,TK632,TK641,TK642,TK911 đối ứng với Nợ các TK liên quan và lấy số tổng cộng của NKCT số 8 để ghi vào sổ cái :Cụ thể :
-Căn cứ vào bảng kê số 8 kế toán ghi :Nợ TK632: 579.357.170 Có TK155: 579.357.170 Căn cứ vào bảng kê 11 kế toán ghi : Nợ TK 111: 596.759.494
Nợ TK112: 990.903.162 Nợ TK531: 15.150.460 Nợ TK3331: 1.515.046 Có TK131:1.604.328.162 -Căn cứ vào SCT tiêu thụ ,chi tiết phải thu của khách hàng kế toán ghi:
Nợ TK131: 988.160.481 Có TK511: 988.160.481 -Căn cứ vào bảng kê số 5 kế toán ghi : Nợ TK911: 107.388.677
Có TK642: 43.800.070 Có TK635:7.921.713 Ta có :Doanh thu thuần =doanh thu - các khoản giảm trừ
=1.086.976.529 -15.150.460 =1.071.826.069 -Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK511: 1.071.826.069
Có TK911: 1.071.826.069 -Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 687.799.906 Có TK632: 687.799.906 -Kết chuyển chi phí chờ kết chuyển của tháng 10/2004:
Nợ TK911: 32.000.000 Có TK1422:32.000.000
Sau khi kết chuyển tất cả cac khoản ở trên kế toán tiến hành xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của tháng 11 nh sau:
Kết quả HĐSXKD = DTT - GVHB +( DTHĐTC -CPHĐTC) - CPBH -CPQLDN - Chi phí chờ kết chuyển
=244.637.486(đ)
Kết chuyển lãi hoạt động SXKD sang TK4212:
Nợ TK911: 244.637.486 Có TK4212: 244.637.486
Sổ Cái -năm 2004
TK 911-xác định kết quả kinh doanh
D đầu kỳ Nợ Có Biểu số 22 STT Ghi Có các TK đối ứng,Nợ với TK này ... Tháng 11 Tháng12 Cộng 1 TK1422 32.000.000 2 TK632 687.799.906 3 TK641 55.666.894 4 TK642 43.800.070 5 TK635 7.921.713 6 TK4212 Cộng số phát sinh Nợ 1.071.826.069 Tổng số phát sinh Có 1.071.826.069 D cuối tháng Nợ Có
Ch
ơng 3:
Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm ở công ty cổ phần