Các vấn đề chủ yếu liên quan đến quá trình bán hàng của công ty.
Tiêu thu là một trong những khâu quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh, là cầu nối giữa sản xuất, phân phối sản phẩm và tiêu dùng.
Nhận thức đợc tầm quan trọng của khâu tiêu thụ đối với sự tồn tại và phát triển của mình, công ty đã không ngừng cải tiến từng bớc nâng cao chất lợng sản phẩm, đổi mới dây chuyền công nghệ đáp ứng nhu cấu sản xuất của nớc nhà. Bên cạnh đó công ty luôn coi trọng công tác nghiên cứu thị trờng, sử dụng những chính sách u đãi về giá bán cũng nh đa dạng hoá các thể thức thanh toán tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng.
Hiện nay, sản phẩm của công ty phẩn lớn là sản xuất theo đơn đặt hàng trên toàn quốc. Do vậy, việc tiêu thụ thành phẩm của công ty do khách hàng trực tiếp đặt tại công ty. Công ty có quan hệ với rất nhiều khách hàng, vì vậy sự phân loại khách hàng là hết sức cần thiết.
Đối với những bạn hàng có uy tín hoặc có những đơn đặt hàng thờng xuyên, công ty cho phép nợ lại tiền hàng theo những điều khoản trong hợp đồng đã kí kết giữa hai bên hoặc công ty có thẻ cho đơn vị mua chậm trong vòng thời gian một tháng hay công ty có thể chấp nhận giảm giá cho khách hàng.
Đối với những khách hàng không thờng xuyên, vãng lai trớc khi nhận đ- ợc sản phẩm của mình công ty yêu cầu khách hàng thanh toán đủ số tiền theo hoá đơn. Nếu khách hàng muốn nợ lại phải ki cợc tài sản có giá trị tơng đơng với lô hàng đó, vừa cam kết thanh toán đúng thời hạn mà công ty yêu cầu, nếu đơn vị mua không thanh toán đúng kỳ hạn thì công ty sẽ chuyển công văn báo về sự chậm trễ của khách hàng tuỳ theo mức độ mà phạt, tính lãi suất cho số tiền trả chậm quá hạn.
• Kế toán giá vốn hàng bán
Hàng ngày căn cứ vào phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, HĐ GTGT kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết TK 632 theo dõi chi tiết từng thành phẩm đã xuất. Theo biểu số 10.
Cuối tháng căn cứ vào số liệu trên sổ chi tiết TK 632 để ghi vào nhật ký chứng từ số 8 phần ghi có TK 632 theo định khoản:
Nợ TK 911: 2467714700
(Theo biểu số 25)
Từ nhật ký chứng từ số 8, kế toán vào sổ cái TK 632 (Theo biểu số 11)
• Kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu
+ Kế toán doanh thu tiêu thụ
TKSD: TK 511 “Doanh thu bán hàng”
Để theo dõi việc tiêu thụ thành phẩm, hàng hoá thì công ty mở sổ chi tiết bán hàng
Khi khách hàng mua hàng, kế toán viết hoá đơn GTGT. Hàng ngày kế toán ghi sổ chi tiết theo từng sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng, thanh toán tiền ngay hay chấp nhận thanh toán
Sổ chi tiết bán hàng đợc mở cho từng thành phẩm. (Thể hiện trên biểu số 12)
(Sổ chi tiết bán hàng cuả mặt hàng Chỏm cầu CT3 và Gầu khoan tơng tự)
Kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc để vào NK - CT sổ 8 phần ghi Có TK 511
Từ các sổ chi tiết bán hàng, kế toán tập hợp phần phát sinh có của TK 511 để ghi vào các cột ghi có TK 511 trên nhật ký chứng từ số 8.
Cụ thể.
Kế toán đã tập hợp đợc số liệu sau.
Tổng DTBH thu đợc là: 3025145500 VNĐ Thuế GTGT phải nộp là: 151257275 VNĐ Tổng số tiền thu đợc là: 3176402775 VNĐ
Kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc để vào NK - CT số 8 phần ghi Có TK 511 theo định khoản sau.
Nợ TK 131: 3176402775 VNĐ
..
………
Có TK 511: 3025145500 VNĐ Có TK 3331: 151257275 VNĐ
Số liệu này đợc ghi vào cột ghi có của TK 511 trên nhật ký chứng từ số 8 theo định khoản: Nợ TK 131: 3025145500 VNĐ
Có TK 511: 3025145500 VNĐ (Biểu số 25)
Từ NH - CT số 8 cộng P/S Có để vào Sổ Cái TK 511
Biểu số13
Đồng thời, với việc theo dõi doanh thu tiêu thụ kế toán còn mở sổ chi tiết thanh toán với ngời mua
Sổ này đợc mở theo dõi từng đối tợng khách hàng cụ thể và thờng xuyên nhằm theo dõi các khoản phải thu của khách hàng nhằm đôn đốc khách hàng thanh toán tiền hàng
Hàng ngày căn cứ vào HĐ GTGT vào sổ chi tiết thanh toán với ngời mua mở cho từng khách hàng
Khi khách hàng thanh toán tiền hàng căn cứ vào các chứng từ Tiền mặt, Tiền gửi Ngân hàng và các chứng từ liên quan để vào sổ chi tiết thanh toán với ngời mua,.
Nếu khách hàng thanh toán tiền hàng bằng tiền mặt thì kế toán lập phiếu thu.
phiếu thu đợc lập làm hai liên; Liên 1: Giao cho khách hàng Liên 2: Lu lại tại công ty
Nếu khách hàng thanh toán bằng Séc thì chứng từ ban đầu là bảng kê nộp Séc. Khi công ty thu đợc Séc phải nộp ngân hàng mà công ty mở tài khoản chậm nhất trong vòng 10 ngày sau khi nhận Séc. Khi nhận Séc kế toán ghi bảng kê nộp Séc. Bảng kê nộp Séc đợc lập làm 2 liên;
Liên 1 do Ngân hàng giữ Liên 2 do công ty giữ
Cụ thể; ngày 30/3/2004 công ty xd sổ 3 HN thanh toán toàn bộ số tiền hàng đã mua từ ngày 6/3/2005 bằng Séc và tiền mặt
(Thể hiện trên biểu 14: tiền mặt) (Thể hiện trên biểu 15: Séc`)
Khi khách hàng thanh toán tiền hàng kế toán căn cứ vào bảng kê nộp Séc và phiếu thu vào sổ chi tiết thanh toán với ngời mua (khách hàng)
Biểu số 16
Cuối tháng căn cứ vào số liệu tổng cộng trên sổ chi tiết thanh toán với khách hàng kế toán lên bảng kê số 11- Phải thu của khách hàng
Cụ thể. Cuối tháng kế toán tập hợp đợc số liệu sau.
Công ty XD số 3 thanh toán bằng tiền mặt số tiền: 400000000 VNĐ Thanh toán bảng séc số tiền: 2215402250 VNĐ Các đơn vị khác đều thanh toán bằng séc số tiền là: 525000525 VNĐ Tổng số tiền mà các đơn vị đã thanh toán cho công ty là: 3176402775 VNĐ.
Số liệu này đợc sử dụng để vào bảng kê số 11. ( biểu 17)
Cuối tháng căn cứ vào số liệu trên bảng kê số 11, để ghi vào NK - CT số 8 cột ghi Có TK 131 đối ứng với Nợ các TK liên quan theo định khoản
Nợ TK 111: 400000000 Nợ TK 112: 2776402775
Có TK 131: 3176402775
(Biểu số 25)
Dựa vào số liệu trên dòng cộng của NK - CT số 8 kế toán ghi vào sổ cái TK131 theo định khoản sau:
Có TK 511: 3025145500 Có TK 3331: 151257275 (Biểu số 18)
Đồng thời với việc theo dõi doanh thu kế toán công ty đã tiến hành theo dõi thuế GTGT đầu ra nh sau:
Hàng ngày khi khách hàng mua hàng có HĐ GTGT kế toán lập bảng kê hoá đơn chứng từ dịch vụ bán ra với mức chịu thuế 5 % trên tổng doanh
(Thể hiện trên biểu số 19)
+ Kế toán khoản giảm trừ doanh thu
Hàng bán bị trả lại ở công ty rất hiếm khi phát sinh vì công ty sản xuất chủ yếu theo yêu cầu của đơn đặt hàng nên việc sản xuất đúng quy cách chất l- ợng là hết sức đợc coi trọng, và đợc bộ phẩn KCS kiểm tra chặt chẽ.
Giảm giá hàng bán. Nghiệp vụ này phát sinh khi sản phẩm đã tiêu thụ nhng do hàng kém chất lợng( thờng ít) Nhng nếu xẩy ra thì khách hàng làm đơn xin giảm giá hàng bán. Sau khi xem xét tình hình thực tế, nếu đợc công ti chấp nhận thì căn cứ vào các biên bản giảm giá cho khách hàng để điều chỉnh doanh thu và thuế GTGT đầu ra.
Cụ thể. Ngày 21/3/2005 công ty nhận đợc công văn của công ty XD số 3 Hà nội xin giảm giá 10% giá bán cho mặt hàng ống đổ bê tông mà công ty XD số 3 đã mua theo hoá đơn số 38494, công ty đã chấp nhận giảm giá 5% trên tổng trị giá thanh toán và thanh toán bàng tiền gửi ngân hàng.
Số tiền giảm 1701000000*5% = 85050000
Trong đó doanh thu giảm giá hàng bán: 81000000 VNĐ, thuế GTGT đợc giảm 4050000 VNĐ
Kế toán vào sổ chi tiết giảm giá hàng bán. Thể hiện trên biểu số 20
Cuối tháng kết chuyển toàn bộ trị giá háng bán bị trả lại và khoản giảm giá hàng bán ghi giảm trừ doanh thu trong kì
Nợ TK 511: 81000000
Có TK 532: 81000000
Dựa vào định khoản trên kế toán vào sổ NK-CT số 8 cột ghi Có TK 532 (Biểu số 25)
Từ NK-CT số 8 Kế toán ghi vào sổ cái TK 532 (Biểu số 21)
2.6. Kế toán xác định kết quả tiêu thụ