- Hạch toán CPBH và CPQLDN
Việc xác định kết qủa kinh doanh tại công ty đợc thực hiện cho tất cả các loại sản phẩm, hàng hoá dịnh vụ mà công ty đă tiêu thụ đợc trong kỳ mà không tách riêng kết quả cho việc kinh doanh từng loại sản phẩm, hàng hoá, dịnh vụ nào. Điều này khiến cho công tác kế toán của công ty đơn giản và giảm nhẹ khá nhiều. Nhng mặt khác cũng gây nên ảnh hởng trong việc theo dõi chi tiết tình hình tiêu thụ và kết quả tiêu thụ của từng sản phẩm
Nội dụng CPBH và CPQLDN tại công ty
Do công ty thực hiện phơng thức bán giao hàng trực tiếp tại kho của công ty nên CPBH của công ty phát sinh nhỏ và không thờng xuyên. CPBH nhìn chung chỉ phát sinh khi thực hiện hợp đồng chế tạo và lắp ráp. Sau khi hoàn thành sản phẩm công ty phải vận chuyển đến tận chân công trình của đơn vị bạn để lắp đặt và vận hành thử .Vì vậy toàn bộ CPBH và CPQLDN phát sinh thì đều hạch toán vào CPQLDN trên TK 642.
Gồm các khoản sau.
+ CF tiền lơng, nhân viên quản lý văn phòng + CF NLVL, CCDC
+ CF KHTSCĐ
+ Tiền điện, tiền điện thoại, nớc dùng trong toàn công tyu + CF bảo hộ lao động
+ CF hội nghị, sách báo, công tác phí + ...
- Phơng pháp hạch toán chi phí phát sinh. Tuỳ từng nội dung chi phí, nếu là chi phí tiền lơng, BHXH của bộ phận quản lý thì chứng từ là bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lơng, BHXH. Nếu là chi phí KHTSCĐ thì chứng từ gốc là bảng tính KH TSCĐ. Nếu là chi phí dịch vụ mua ngoài thì chứng từ là các hoá đơn do ngời cung cấp gửi tới khi đã có các chứng từ trên kế toán lập phiếu chi
Cuối kỳ kế toán lập bảng kê sổ 5. Cơ sở để lập bảng kê sổ 5:
Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng và BHXH để ghi vào dòng CFNV trên bảng kê số 5 tại cột ghi có TK 334,338,(3382, 3383, 3384)
Căn cứ vào bảng phẩn bổ NLVL, CCDC kế toán ghi vào dòng CFVL trên bảng kê số 5 cột ghi Có TK 152, 153
Căn cứ vào bảng tính phân bổ KH TSCĐ để ghi vào dòng CF KHTSCĐ trên bảng kê số 5 cột ghi Có TK 214
Căn cứ vào NKCT số 1, 2 để ghi vào dòng chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phi khác bằng tiền trên bảng kê số 5 ( Biểu số 26)
Bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội đợc thể hiện trên biểu số 24
Cuối kỳ số liệu trên bảng kê đợc tập hợp vào NK - CT số 8 cột ghi có TK 642.
Từ bảng kê số 5, NK - CT số 8 kế toán vào sổ cái TK 642 (Thể hiện trên biểu số 27)
2.6.2.Kế toán kết qủa tiêu thụ thành phẩm
Căn cứ vào các số liệu đã tổng hợp trên nhật ký chứng từ số 8, kế toán xác định kết quả tiêu thụ theo công thức.
Lãi lỗ từ hoạt động
bán hàng =
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ - Giá vốn của hàng bán - CPBH và chi phí QLDN cho hàng tiêu thụ trong kỳ Trong đó.
Doanh thu thuần về bán
hàng và cung cấp dịch vụ = Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ Cụ thể.
- Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu
Căn cứ vào chứng từ gốc và nhật ký chứng từ số 8, kế toán kết chuyển khoản giảm giá hàng bán. theo chứng từ gốc dới đây
Ngày 21/3/2005 công ty nhận đợc công văn của công ty XD số 3 Hà nội xin giảm giá 10% giá bán cho mặt hàng ống đổ bê tông mà công ty XD số 3 đã mua theo hoá đơn số 38494, công ty đã chấp nhận giảm giá 5% trên tổng trị giá thanh toán và thanh toán bàng tiền gửi ngân hàng
+ Giảm giá hàng bán
Nợ TK 511: 81000000 VNĐ Có TK 532: 81000000 VNĐ + Kết chuyển doanh thu thuần về hoạt động tiêu thụ DT Thuần = DT tiêu thụ - Các khoản giảm trừ doanh thu
= DT tiêu thụ - giảm giá hàng bán
= 3025145500 - 81000000 = 2944145500 VNĐ Nợ TK 511: 2944145500 VNĐ
Có TK 911: 2944145500 VNĐ - Kết chuyển CF BH và CF QLBN:
Nợ TK 911: 172947662 VNĐ Có TK 642:172947662 VNĐ - Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 2467714700 VNĐ Có TK 632: 2467714700 VNĐ KQKD = DT Thuần - GVHB - (CF BH+ CF QLDN) = 2944145500 - 2467714700 - 172947662 = 303483138 VNĐ Nợ TK 911: 303483138 VNĐ Có TK 421: 303483138 VNĐ
Nghiệp vụ kết chuyển và xác định kết quả tiêu thụ đợc thực hiện trên NK - CT số 8. (Biểu 25)
Từ nhật ký số 8 vào số cái TK 911 (Thể hiện trên biểu số 28)
Ch
ơng III
Nhận xét và kiến nghị hoàn thiên công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu
thụ tại công ty TNHH nhà nớc một thành viên cơ khí Quang Trung