Công ty Thơng mại thuốc lá trong mọi trờng hợp xuất bán hàng hoá đều đ- ợc xác định là tiêu thụ và ghi nhận doanh thu bán hàng, có nghĩa là khách hàng đều thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán.
Công ty là đơn vị kinh doanh nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, toàn bộ hàng hoá, dich vụ kinh doanh vận chuyển của công ty đều thuộc đối t- ợng chịu thuế GTGT. Vì vậy, doanh thu bán hàng của công ty chính là toàn bộ số tiền bán hàng không bao gồm thuế GTGT.
- Chứng từ sử dụng chủ yếu trong bán hàng và kinh doanh vận chuyển là phiếu thu, hoá đơn GTGT. Hoá đơn GTGT xác nhận số lợng, đơn giá, số tiền bán và tổng giá thanh toán của hàng xuất kho, hoá đơn do kế toán tiêu thụ lập thành3 liên.
Liên 1: Lu ở phòng kinh doanh (sau này gửi cơ quan thuế)
Liên 2: Khách hàng giữ làm căn cứ đi đờng và hạch toán ở đơn vị khách hàng
Liên 3: Lu tại phòng TC_KT làm căn cứ để ghi sổ kế toán.
- Sổ sách kế toán sử dụng gồm: Các bảng kê TM, bảng kê TGNH, chứng từ hàng hoá bán ra, bảng kê nhập_xuất_tồn hàng hoá, ....
Căn cứ vào hoá đơn bán hàng do thủ kho chuyển đến, kế toán vào sổ chi tiết tài khoản 511 theo từng hoá đơn, mặt khác doanh thu có thể dợc lấy chi tiết cho từng loại hàng hoá, từng cửa hàng từ báo cáo bán hàng (xem phần phụ lục).
Từ số liệu của sổ chi tiết TK 511, kế toán tổng hợp sẽ tiến hành kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả,tiến hành lên sổ Cái TK 511 ( xem phần phụ lục )
2.3.6.3 Kế toán thanh toán với ngời mua:
Khi bán hàng thu tiền ngay, trên cơ sở các hoá đơn bán hàng, bảng kê bán lẻ, số tiền khách hàng trả, kế toán tiền mặt lập phiếu thu. Phiếu thu đợc lập làm 3 liên, chuyển cho kế toán trởng ký. Sau đó đợc chuyển cho cho thủ quỹ để làm thủ tục nhập quỹ tiền mặt. Khi đã nhận đủ tiền, thủ quỹ ký tên vào phiếu thu. Một liên lu lại nơi lập phiếu, một liên giao lại cho ngời nộp tiền, thủ quỹ giữ một liên để ghi vào sổ quỹ, sau đó chuyển cho kế toán tiền mặt để ghi sổ.
Cụ thể, căn cứ vào hoá đơn số 0073549 bán hàng ngày 29/12/2004 và số tiền ghi trên hoá đơn, kế toán lập phiếu thu nh sau
Từ các phiếu thu tiền mặt, hàng ngày kế toán ghi vào sổ chi tiết số phát sinh TK 511 và sổ quỹ tiền mặt.
Việc theo dõi công nợ chi tiết cho từng khách hàng đợc tiến hành ở sổ chi tiết công nợ, theo dõi tình hình thanh toán của khách hàng ở sổ chi tiết tài khoản 131, mẫu sổ nh sau:
Cuối kỳ, căn cứ vào số liệu trên sổ chi tiết, kế toán tông hợp sẽ lên bảng tổng hợp công nợ và sổ cái ( xem phần phụ lục ).