Kho Danh điểm vật tư Tên vật tư
Bông 152 001 Bông Việt Nam
152 002 Bông xơ N
152 003 Bông gầm ý
152 004 Bông Liên Xô I 152 005 Bông Liên Xô II
....
Bông, sợi phế 225 - 1 Bông dầu
225 - 2 Bông quét nhà 225 - 3 Bông hầm bãi 225 - 4 Bông hạt 225 - 5 Bông gầm ý .... Thiết bị 281 - 001 ecu 4 281 - 002 ecu 5 281 - 003 ecu 6 281 - 004 Bulong 281 - 005 vitgo 4*20 ....
3-/ Công tác tính giá nguyên vật liệu.
a, Đối với nguyên vật liệu nhập kho trong kỳ
Vật liệu của Công ty Dệt 8/3 do Phòng Xuất - nhập - khẩu đảm nhiệm, chủ yếu là mua từ bên ngoài. Giá nhập kho vật liệu là giá ghi trên hoá đơn cộng với các chi phí liên quan.
Cụ thể:
Giá thực tế vật liệu Giá ghi trên hoá đơn Chi phí mua ngoài nhập kho của nhà cung cấp liên quan Trong đó:
+ Giá ghi trên hoá đơn của nhà cung cấp là giá chưa có thuế VAT đầu vào vì Công ty Dệt 8/3 tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ.
+ Chi phí liên quan bao gồm: chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí bảo quản, chi phí bảo hiểm, chi phí hao hụt hợp lý trên đường đi, tiền thuê kho bãi, phí gia công trước khi nhập kho, phí chọn lọc tái chế...
Đối với những loại vật liệu nhập kho do Công ty tự sản xuất thì được tính như sau:
Giá trị nhập kho Giá vật liệu Chi phí thực tế phát sinh
thực tế của vật liệu thực tế xuất kho trong quá trình chế biến Đối với phế liệu nhập kho thì giá thực tế nhập kho là:
Giá thực tế vật liệu thu hồi = Giá ước tính có thể sử dụng.
b, Đối với nguyên vật liệu xuất kho trong kỳ:
Việc hạch toán nguyên vật liệu biến động hàng ngày theo giá thực tế là một việc hết sức phức tạp, khó khăn và mất nhiều công sức vì thường xuyên phải tính toán lại giá thực tế của mỗi loại vật liệu sau mỗi nghiệp vụ nhập xuất kho mà nghiệp vụ nhập xuất kho thường diễn ra một cách liên tục. Để khắc phục khó khăn nói trên và đơn giản công việc hạch toán vật liệu hàng ngày, Công ty Dệt
+= =
+= =
tháng, kế toán điều chỉnh giá vật liệu từ giá hạch toán về giá thực tế thông qua hệ số giá.
Giá thực tế của vật liệu Giá hạch toán vật liệu
Hệ số giá
xuất dùng xuất dùng
Giá thực tế vật liệu Giá thực tế vật liệu tồn đầu kỳ nhập trong kỳ Hệ số giá =
Giá hạch toán vật liệu Giá hạch toán vật liệu tồn đầu kỳ nhập trong kỳ
Trong đó:
+ Giá thực tế vật liệu nhập kho là giá ghi trên hoá đơn cộng với các chi phí liên quan khác phát sinh như chi phí vận chuyển, bốc dỡ...
+ Toàn bộ vật liệu biến động trong kỳ được tính theo giá hạch toán. Tuy nhiên, giá hạch toán mà Công ty sử dụng không phải là giá kế hoạch hay một loại giá ổn định trong kỳ mà lại là giá ghi trên hoá đơn của mỗi lô hàng nhập.
Như vậy, giá hạch toán và giá thực tế chỉ khác nhau nếu có các chi phí khác phát sinh (chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí bảo hiểm...).
+ Cuối kỳ, trên cơ sở các phiếu xuất kho, các hoá đơn và các khoản tiền chi trả thực tế, kế toán tính ra giá thực tế vật liệu xuất kho thông qua hệ số giá.
Cụ thể: Ta xem xét cách tính giá xuất kho một loại bông (Bông Liên Xô cấp I) như sau: Tồn đầu tháng 3: 213895,9 kg Thành tiền: 3.461.896.166 68 + + = x
Trong đó: Lô 1: 97106 kg x 16290 = 1.581.812.730 đ Lô 37: 78748,4 kg x 15798 = 1.244.097.680 đ Lô 40: 38041,5 kg x 16718 = 635.985.756 đ Nhập 2/3 Lô 3: 98854 kg x 17391,15 = 1.719.184.724 đ Xuất 7/3 Lô 3: 26184,8 kg x 17391,15 = 455.382.527 đ Xuất 9/3 Lô 1: 18532,6 kg x 16290 = 301.885.205 đ Xuất 10/3 Lô 37: 60047,9 kg x 15798 = 1.074.540.712 đ Xuất 14/3 Lô 40: 38041,5 kg x 16718 = 635.985.756 đ Tồn cuối tháng 3: 161943,1 kg Thành tiền: 2.713.286.690 đ Trong đó: Lô 3: 72669,2 kg x 17391,15 = 1.263.802.197 đ Lô 1: 78573,4 kg x 16290 = 1.279.927.525 đ Lô 37: 10700,5 kg x 15798 = 169.556.968 đ
Như vậy, tổng các phiếu xuất vật tư Bông Liên Xô cấp I trong tháng 3 cho ta số liệu:
- Tổng lượng xuất : 150.806,8 kg.
- Giá hạch toán Bông Liên Xô cấp I xuất kho: 2.467.794.200 đ
Cuối kỳ, căn cứ vào các phiếu xuất kho, các hoá đơn và các khoản tiền chi trả thực tế cho nhà cung cấp, kế toán tính ra giá thực tế Bông Liên Xô cấp I xuất kho thông qua hệ số giá. Bảng tính giá thực tế vật liệu xuất kho tháng 3 năm 2000 ( xem trang 62) cho ta biết:
Hệ số giá = 1,004.
Giá thực tế Bông Liên Xô cấp I tồn kho cuối kỳ: 2.713.286.690 x 1,004 = 2.724.139.837 đ
4-/ Các chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ:
a, Khi mua và nhập kho nguyên vật liệu:
Tuỳ theo kế hoạch mua sắm nguyên vật liệu cho sản xuất và yêu cầu dự trữ của Công ty, phòng xuất - nhập - khẩu thăm dò, tìm kiếm thị trường nguyên vật liệu sao cho phù hợp nhất. Khi hàng về, đối với các loại vật tư cần kiểm nghiệm thì công ty sẽ thành lập Ban kiểm nghiệm, kết quả kiểm nghiệm được ghi và biên bản kiểm nghiệm.