TK 111, 112, 331... TK 152 TK 621 SDĐK:
Mua về nhập kho (Giá có thuế VAT)
Xuất vật liệu cho sản xuất trực tiếp
TK 411 TK 627, 641, 642, 624
Nhận cấp phát, tặng thưởng viện trợ, góp vốn liên doanh
Xuất cho nhu cầu quản lý sản xuất, bán hàng, QLDN
TK 151, 128, 222... TK 632, 157
Vật liệu tăng do các nguyên nhân khác
Xuất bán nguyên vật liệu
SDCK:
3.4-/Hạch toán tình hình biến động nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ
* Đầu kỳ, kết chuyển trị giá hàng tồn kho đầu kỳ theo từng loại: Nợ TK 611 (6111)
Có TK 152 (chi tiết vật liệu) : Nguyên vật liệu tồn kho
Có TK 151 : Vật liệu đi đường.
* Trong kỳ, căn cứ vào các hoá đơn mua hàng:
Đối với các doanh nghiệp tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ:
Có TK (111, 112, 331...) : Tổng giá thanh toán. Các nghiệp vụ làm tăng khác:
Nợ TK 611 (6111)
Có TK 411 : Nhận góp vốn liên doanh, tặng thưởng Có TK 336, 338, 311 : Tăng do đi vay.
Có TK 128, 222 : Nhận lại vốn góp liên doanh
Trường hợp doanh nghiệp được giảm giá hàng mua hoặc hàng mua trả lại (nếu có), ghi:
Nợ TK 331, 111, 112,...
Có TK 611, (6111) : Trị giá thực tế của hàng mua Có TK 133 (1331) : Thuế VAT không được khấu trừ
* Cuối kỳ, căn cứ vào kết quả kiểm kê vật liệu tồn kho, xác định giá trị vật liệu tồn kho, g hi:
Nợ TK 152 : Nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ Nợ TK 151 : Hàng mua đang đi đường cuối kỳ.
Có TK 611, (6111) : Trị giá hàng tồn kho cuối kỳ.
Sau khi phản ánh đầy đủ các bút toán trên, kế toán chuyển giá trị vật liệu xuất dùng trong kỳ cho các mục đích (căn cứ vào tỷ lệ phân bổ định mức tiêu hao hoặc mục đích xuất dùng).
Nợ TK (621, 627, 642) Có TK 611 (6111)
Với doanh nghiệp tính thuế VAT theo phương pháp trực tiếp, đối với vật liệu mua ngoài giá thực tế gồm cả thuế VAT đầu vào.
Kế toán ghi:
Nợ TK 611 (6111) : Giá thực tế vật liệu mua ngoài (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK liên quan (331, 111, 112) : Tổng giá thanh toán
Trường hợp doanh nghiệp được giảm giá hàng mua hoặc hàng mua trả lại, nếu có ghi:
Nợ TK 331, 111, 112... Có TK 611 (6111)
Các nghiệp vụ khác phát sinh hạch toán tương tự như doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ để tính thuế VAT.