6. Kết cấu nội dung: gồm 3 chương
1.3. Mối quan hệ giữa cơ quan giám sát ngân hàng với kiểm tốn viên nội bộ và
bộ và kiểm tốn viên độc lập 8
Cơ quan giám sát ngân hàng tại tất cả các quốc gia đều thực hiện giám sát hoạt động của bộ phận kiểm tốn nội bộ các ngân hàng trong phạm vi quản lý của mình, thơng qua các báo cáo, các cuộc gặp gỡ định kỳ hoặc khảo sát thực tế nhằm thảo luận về chức năng của kiểm tốn nội bộ, các phát hiện của kiểm tốn nội bộ, làm rõ các rủi ro và các điểm yếu cần giải quyết tại các ngân hàng.
Tất cả các cơ quan giám sát ngân hàng đều nhấn mạnh tầm quan trọng của sự trao đổi thường xuyên giữa kiểm tốn nội bộ và kiểm tốn độc lập. Tại nhiều quốc gia, kiểm tốn độc lập sử dụng kết quả của kiểm tốn nội bộ khi tiến hành cơng việc của mình, tuy nhiên trước tiên, họ phải sử dụng nhiều biện pháp để xác định phạm vi mà họ cĩ thể dựa vào kết quả của kiểm tốn nội bộ. Điều này cho phép kiểm tốn độc lập làm việc hiệu quả hơn và tránh được sự trùng lặp trong cơng việc.
Vai trị của kiểm sốt độc lập rất khác nhau giữa các quốc gia, từ khơng tham gia vào giám sát cho tới hợp tác rất chặt chẽ với cơ quan giám sát. Theo kiến nghị của Uỷ ban Basle, kiểm tốn viên độc lập cần được phép cơng bố thơng tin cho cơ quan giám sát trong các trường hợp cần thiết, đồng thời cơ quan
8 Tĩm tắt từ nguyên tắc 13 đến 18 - Tài liệu Internal audit in banking organisations and the relationship of the supervisory authorities with internal and external auditors-Basle July 2000.
giám sát cũng cĩ quyền cơng bố cho kiểm tốn độc lập các thơng tin khiến cơ quan giám sát quan ngại hoặc các thơng tin mà cĩ thể ảnh hưởng đến cơng việc của kiểm tốn độc lập.
Kết luận chương 1
Kiểm sốt nội bộ là các chính sách quy trình, thủ tục, thơng lệ và cơ cấu tổ chức được thiết lập nhằm các mục tiêu: đảm bảo ngân hàng hoạt động tuân thủ pháp luật và các quy định, quy trình nội bộ về quản lý và hoạt động, các chuẩn mực đạo đức do ngân hàng đặt ra; đảm bảo mức độ tin cậy và tính trung thực của các thơng tin tài chính và phi tài chính; bảo vệ, quản lý tài sản và các nguồn lực một cách kinh tế và hiệu quả; hỗ trợ thực hiện các mục tiêu do Ban lãnh đạo ngân hàng đề ra. Hệ thống kiểm sốt nội bộ bao gồm năm yếu tố: mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin và truyền thơng, giám sát.
Hội đồng quản trị chịu trách nhiệm cuối cùng về mức độ đầy đủ, tính hiệu lực và hiệu quả của hệ thống kiểm tra kiểm sốt nội bộ thơng qua một bộ phận chuyên trách độc lập. Bộ phận này chính là Bộ phận kiểm tốn nội bộ của ngân hàng. Kiểm tốn nội bộ là hoạt động kiểm tốn khách quan, độc lập và đồng thời là hoạt động tư vấn nhằm đem lại các giá trị nhất định cho nhân hàng, hồn thiện và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh. Hoạt động kiểm tốn nội bộ giúp cho Ngân hàng thương mại hồn thành các mục tiêu của mình bằng việc xây dựng một phương pháp làm việc cĩ hệ thống, cĩ tính kỷ luật cho việc đánh giá và nâng cao hiệu quả của cơng tác quản lý rủi ro, kiểm sốt và quản trị.
Hoạt động kinh doanh của ngân hàng luơn tiềm ẩn rủi ro nên phải thiết lập hệ thống kiểm sốt nội bộ thích hợp để đảm bảo kiểm sốt, ngăn ngừa và phát hiện rủi ro. Một hệ thống kiểm sốt nội bộ cĩ hiệu quả cho ngân hàng theo tiêu chuẩn của Basle phải bao gồm năm yếu tố: tạo ra mơi trường văn hố kiểm
sốt mạnh mẽ; nhận biết và đánh giá rủi ro đầy đủ; tổ chức hoạt động kiểm sốt chặt chẽ và phân cơng, phân nhiệm rạch rịi; xây dựng hệ thống thơng tin và truyền thơng hiệu quả và cuối cùng là giám sát thường xuyên và sửa chữa sai sĩt kịp thời. Kiểm tốn nội bộ cần được cung cấp đầy đủ các nguồn lực cần thiết (cả con người và thiết bị), được chủ động tiếp cận tới mọi thơng tin cần thiết, tuân thủ các quy định của pháp luật, ngân hàng và thực hiện kiểm tốn theo các chuẩn mực được chấp nhận rộng rãi.
Tĩm lại, hệ thống kiểm sốt, kiểm tốn nội bộ cĩ một vai trị quan trọng, quyết định sự thành bại của một ngân hàng. Nĩ giúp cho ngân hàng cĩ thể vận hành hiệu quả trên mọi lĩnh vực hoạt động. Cùng với sự phát triển của xã hội và kỹ thuật hiện đại, rủi ro ngày càng phát sinh với mức độ đa dạng hơn, phức tạp hơn. Do vậy việc khơng ngừng hồn thiện hệ thống kiểm sốt, kiểm tốn nội bộ luơn là vấn đề bức thiết cho các ngân hàng cùng với việc mở rộng và phát triển các hoạt động kinh doanh của ngân hàng.
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG CỦA HỆ THỐNG KIỂM TRA KIỂM SỐT NỘI BỘ, KIỂM TỐN NỘI BỘ CỦA NGÂN HÀNG
CƠNG THƯƠNG VIỆT NAM