Kế Toán Trưởng Kế
2.1.4.2)Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty
Do đặc thù là một công ty trong lĩnh vực thương mại dịch vụ và tin học, với đa phần hàng hoá đều là nhập khẩu ở nước ngoài và một phần mua ở trong nước lên công tác kế toán cũng khá phức tạp. Căn cứ vào những điều kiện đó công ty đã chọn hình thức ghi sổ là: Chứng từ ghi sổ theo quyết định số 48/2006/QĐ – BTC ban hành ngày 14/09/2006 áp dụng cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ.
a) Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ”.
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế. Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán.
Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau: - Chứng từ ghi sổ, Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, Sổ Cái.
b)Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ
(1)- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
(2)- Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh.
(3)- Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính.
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phỏt sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Tổng số dư Nợ và Tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết.
Sơ đồ 10: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ kế toán Sổ quỹ CHỨNG TỪ GHI SỔ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Doanh nghiệp áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Phương pháp kê khai thường xuyên là phương pháp theo dõi liên tục có hệ thống tình hình nhập, xuất tồn kho vật tư, hàng hoá theo từng loại vào các tài khoản phản ánh hàng tồn kho tương ứng trên sổ kế toán.
Giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ. Hệ thống chứng từ của công ty bao gồm: Phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập
kho, phiếu xuất kho, thẻ kho, Hoá đơn GTGT, bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, biên bản kiểm kê hàng hoá cuối kỳ, bảng kê mua hàng, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tạm ứng, bảng kê quỹ, hoá đơn bán hàng thông thường, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ….(theo QĐ 48/2006/ QĐ – BTC)
Doanh nghiệp áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Hệ thống báo cáo gồm:
+ Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01 – DNN + Báo cáo kế quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 – DNN + Bản thuyết minh tài chính Mẫu số B09 – DNN
+ Báo cáo nhanh phục vụ quản trị: Báo cáo doanh thu, báo cáo công nợ phải thu, báo cáo quỹ….
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Cái Bảng cân đối số phát sinh số phát sinh