Tài khoản 156 – Hàng Hoá
Từ ngày: 01/01/2006 đến ngày 31/12/2006 Số dư đầu kỳ: 4.438.507.274 Chứng từ CTGS Ngày Số N S Khách hàng Diễn giải TK đ/ư Số phát sinh Nợ Có 03/01 HĐ 22067 Công ty CPTM và TH Thành Trung Bán hàng 632 3.840.262 04/01 PN 01039 Công ty TMKT
Quốc tế Song toàn
Nhập hàng 3311 18.318.350 07/01 HĐ 22068 Công ty TNHH PTCN Thủ Đô Bán hàng 632 5.491.722 07/01 HĐ 22069 Công ty TNHH tin học Mai Hoàng Bán hàng 632 6.003.988 07/01 PNK 001 PLANET Technology Nhập khẩu HH 3311 154975.787 …….. ………… …. … ………. …………. …… …………. …………
2.2.3.2) Kế toán giá vốn hàng hóa tiêu thụ
Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán tập hợp các chứng từ có liên quan và sổ chi tiết tài khoản 156 ghi vào Sổ cái tài khoản 156, Sổ chi tiết tài khoản 632 là căn cứ để ghi vào Sổ cái tài khoản 632. Để xác định số lượng hàng hóa bán ra trong kỳ và giá vốn của hàng hoá bán ra trong kỳ.
Bảng 9
Ta có sơ đồ phản ánh kết chuyển giá vốn như sau của tháng 01 năm 2007
Sơ đồ 12 TK 156 K/C giá vốn bán hàng TK 911 TK 632 Hàng bán bị trả lại Công ty TNHH Máy tính Nét 276 Khâm Thiên – Hà Nội
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 632
Từ ngày 01/01/2006 đến ngày 31/12/2006
Chứng từ CTGS
Số Ngày S N Diễn giải
TK đ/ư đ/ư
Số phát sinh
Nợ Có
HĐ 74327 12/01/06 Bán hàng cho công ty Tin
học và truyền thông 156 23.563.781 HĐ 74328 12/01/06 Bán hàng cho công ty CP tin học Bách khoa 156 14.369.561 HĐ 74329 16/04/06 Công ty TNHH TM và DV Cát Tường 156 5.698.364 HĐ 74330 16/04/06 Công ty TNHH Công nghệ Maika 156 6.359.582 HĐ 74331 16/04/06 Công ty TNHH TM & DV Trần Ạnh 156 36.684.697 ……….. ………. …. … .. ……….. …… …. ……… ……… … Tổng cộng 39.737.518.030 (Bảng trích nguồn phòng kế toán)
2.2.3.3) Kế toán doanh thu bán hàng
2.2.3.3.1) Kế toán các khoản tăng doanh thu
Về nguyên tắc doanh thu bán hàng chỉ được phản ánh khi hàng hoá chuyển quyền sở hữu từ đơn vị bán sang đơn vị mua. Do đó, tại thời điểm xác định là bán hàng và ghi nhận doanh thu công ty có thể thu được tiền hàng ngay hoặc chưa thu được nhưng khách hàng đã chấp nhận thanh toán. Để hạch toán doanh thu bán hàng công ty sử dụng các tài khoản sau:
- TK 511 - Doanh thu bán hàng, phản ánh doanh thu bán hàng của công ty - TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp nhà nước
- TK 521 - Hàng bán bị trả lại
- TK 131 - Phải thu của khách hàng, áp dụng đối với những trường hợp bán hàng trả chậm. Nếu số dư Nợ của TK 131 vượt quá 70% giá trị tài sản thế chấp của khách hàng hoặc quá thời hạn cho nợ mà khách hàng vẫn chưa thanh toán tiền hàng thì kế toán tiêu thụ sẽ không đồng ý xuất tiếp hàng cho khách mua hàng.
+ Trường hợp bán hàng trực tiếp cho khách hàng thu được tiền ngay. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 111 Tổng tiền thu được
Có TK 511 Doanh thu tiêu thụ chưa thuế Có TK 3331 Thuế VAT
Ví dụ: Ngày 10/01/2007 Theo đơn đặt hàng của công ty TNHH hệ thống thông tin FPT. Công ty xuất kho 10 chiếc PLANET-FSD-1603 16-Port 10/100Mbps bán cho công ty FPT. Trong đó giá vốn là 10.117.800 Vnđ. Giá bán là 11.804.100, thuế Vat là 5%. Tổng giá thanh toán là 12.430.305 đã thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán định khoản như sau:
+ Nợ TK 632 10.117.800
Nợ TK 156 10.117.800 + Nợ TK 111 12.430.305
Nợ TK 511 11.840.100 Nợ TK 3331 590.205
+ Trường hợp bán hàng trực tiếp cho khách hàng, khách hàng chấp nhận thanh toán theo hình thức trả chậm. Kế toán định khoản như sau:
- Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán Nợ TK 156
- Nợ TK 131 Tiền bán hàng phải thu
Nợ TK 511 Doanh thu tiêu thụ chưa thuế Nợ TK 3331 Thuế VAT
Ví dụ: ngày 12/01/2006 bán hàng cho công ty Cổ phàn tin học Bách khoa PLANET-ICA-500 số lượng là 04 chiếc giá vốn là 12.000.000đ. Tổng giá thanh toán là 15.000.000 thuế GTGT là 1.500.000đ. Khách hàng thanh toán chậm sau 3 ngày kế toán định khoản như sau:
- Nợ TK 632 12.000.000
Có TK 156 12.000.000
- Nợ TK 131 16.500.000
Có TK 511 15.000.000
Có TK 3331 1.500.000
Hàng ngày khi có các nghiệp vụ bán hàng phát sinh kế toán tập hợp các chứng từ liên quan đến quá trình bán hàng và vào Sổ chi tiết Doanh thu bán hàng. Đây là căn cứ để ghi vào Sổ Cái TK 511.
2.2.3.3.2) Kế toán các khoản làm giảm trừ doanh thu
Do đặc điểm hàng hoá của công ty là những mặt hàng điện tử máy tính, nhưng khó dùng đối với những khách hàng không thuộc chuyên môn khi sử dụng rất dễ gây ra trường hợp hỏng, cháy, nổ các thiết bị. Để tạo uy tín và lòng tin với khách hàng công ty sẵn sàng chấp nhận nhập lại đối với một số thiết bị. Hoặc đối với những khách hàng lâu năm của công ty khi mua hàng với số lượng lớn và thanh toán ngay sẽ được hưởng chiết khấu thanh toán, ưu đãi của công ty.
Khi có hàng nhập lại kế toán đồng ý nhập lại và định khoản như sau: +Nợ TK 521: Tiền hàng bị trả lại (Theo giá vốn)
Nợ TK 3331: Thuế VAT của số hàng trả lại Có TK 131: Tổng số tiền hàng bị trả lại
Công ty TNHH Máy tính Nét 276 Khâm Thiên, Hà Nội
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 511
Từ ngày 01/01/2006 đến ngày 31/12/2006
Chứng từ
Số Ngày Diễn giải
TK đ/ ư
Số phát sinh
Nợ Có
HĐ 74327 12/01/06 Bán hàng cho công ty Tin học và truyền thông
111 25.000.567
HĐ 74328 12/01/06 Bán hàng cho công ty CP tin học Bách khoa 131 15.000.000 HĐ 74329 16/04/06 Bán hàng cho công ty TNHH TM và DV Cát Tường 131 6.683.697 HĐ 74330 16/04/06 Bán hàng cho công ty TNHH Công nghệ Maika 131 7.654.396 HĐ 74331 16/04/06 Bán hàng cho công ty TNHH TM & DV Trần Ạnh 131 37.698.694 ………. ……… ………. ……… ………….. ………….. Tổng cộng 42.597.269.133 Trang 2 (Bảng trích nguồn phòng kế toán)
+Nợ TK 156
Có TK 632: Giá vốn hàng bị trả lại
Ví dụ: Ngày 31/05/06 Trung tâm nghiên cứu Môi trường đã đề nghị trả lại công ty 04 hộp mực máy in có giá là 3.023.663 tổng giá thanh toán là 12.094.650 vì không tương thích với máy in của họ, công ty đã đồng ý nhập lại, kế toán định khoản và ghi sổ như sau:
- Nợ TK 521 12.094.650 Nợ TK 3331 604.733 Có TK 131 12.699.383 - Nợ TK 156 12.094.650 Có TK 632 12.094.650 Bảng 10
2.2.4) Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
2.2.4.1) Chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng là chi phí bỏ ra có liên quan đến hoạt động tiêu thụ hàng hoá, lao vụ, dịch vụ trong kỳ như chi phí nhân viên bán hàng, chi phí dụng cụ
Công ty TNHH Máy tính Nét 276 Khâm Thiên – Hà Nội