c) Lập và công bố Báo cáo kiểm toán:
2.2.1.1. Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát: a) Thu thập thông tin về khách hàng:
a) Thu thập thông tin về khách hàng:
Tìm hiểu các thông tin liên quan đến khách hàng là bước đầu tiên của cuộc kiểm toán, nó có ý nghĩa quan trọng đóng góp vào thành công cuộc kiểm toán. Những thông tin cần thu thập từ khách hàng như tình hình kinh doanh, bộ máy công ty, hệ thống kế toán… Tất cả thông tin thu thập về khách hàng được lưu trong hồ sơ kiểm toán nằm ở chỉ mục 1130 – Kế hoạch phục vụ khách hàng và chỉ mục 1410 – Tìm hiểu về hoạt động khách hàng. Việc tiến hành thu thập thông tin về khách hàng được diễn ra khác nhau ở mỗi khách hàng. Nếu là khách hàng thường niên của công ty, KTV có thể căn cứ vào những thông tin đã được thu thập từ năm trước đồng thời xem xét những thông tin nổi bật xuất hiện trong năm kiểm toán. Đối với những khách hàng lần đầu, KTV sẽ phải tốn nhiều công sức hơn trong bước công việc này. Trên thực tế, việc hiểu đầy đủ thông tin liên quan đến khách hàng sẽ giúp KTV hiểu rõ hơn các sự kiện phát sinh mà có thể ảnh hưởng trọng yếu đến kết quả kiểm toán. Sau đây em xin được khái quát thông tin về hai công ty khách mà KTV đã thu thập được và trình bày trong hồ sơ kiểm toán. Để thực hiện bước công việc này, KTV có thể tiến hàng thu thập qua các văn bản liên quan đến công ty, phỏng vấn khách hàng, quan sát.
Công ty ABC là một công ty cổ phần được thành lập theo Quyết định số 1748/QĐ - BXD ngày 26/12/2003 của Bộ trưởng Bộ Xây dựng về việc chuyển bộ phận doanh nghiệp Nhà nước thành Công ty cổ phần.
Công ty cổ phần ABC đã được Sở kế hoạch và đầu tư Tỉnh Hưng Yên cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0503000036 ngày 20/02/2004, đăng ký kinh doanh thay đổi lần 2 ngày 18/11/2004.
Trụ sở chính của Công ty đặt tại Khu CN Phố Nối A, xã Giai Phạm, huyện Yên Mỹ, tỉnh Hưng Yên.
Chi nhánh của Công ty tại Sơn La đặt tại Xã ít Ong, huyện Mường La, tỉnh Sơn La.
Tổng vốn điều lệ của Công ty là 100.000.000.000 đồng (theo Điều lệ Công ty được thông qua tại Đại hội đồng cổ đông thường niên năm 2005 – ngày 21/5/06), trong đó:
1. Cổ đông là Doanh nghiệp Nhà nước: nắm giữ 58,28% vốn điều lệ, trong đó: - Tổng Công ty Sông Đà nắm giữ 45,4% vốn điều lệ.
- Công ty Sông Đà 12 nắm giữ 7,06% vốn điều lệ. - Công ty Sông Đà 10 nắm giữ 3,16% vốn điều lệ. - Công ty Sông Đà 9 nắm giữ 2,64% vốn điều lệ. 2. Các cổ đông khác nắm giữ 41,72% vốn điều lệ:
- Công ty Cổ phần đầu tư PTĐT và KCN Sông Đà năm giữ 33,12% - Công ty Cổ phần thuỷ điện Nà Nơi nắm giữ 2,61% vốn điều lệ - Công ty CP TM&VT Sông Đà nắm giữ 1.38% vốn điều lệ. - Các cổ đông khác nắm giữ 4,60% vốn điều lệ.
Hoạt động kinh doanh chính của Công ty là sản xuất và kinh doanh các sản phẩm thép; sản xuất, kinh doanh, xuất nhập khẩu nguyên vật liệu, thiết bị phụ tùng phục vụ cho ngành thép; kinh doanh dịch vụ vận tải hàng hóa. Sản phẩm của công ty được cung ứng cho các khách hàng trên địa bàn cả nước.
Công ty Cố phần ABC có quy trình công nghệ hiện đại, trình độ tự động hoá cao, sản xuất Thép ống, thép cuộn công nghệ Ý theo dây chuyền khép kín liên tục từ khâu đưa phôi thép vào sản xuất cho đến khi sản phẩm hoàn thành chuyển ra bãi để hàng. Công ty có mạng lưới tiêu thụ thép rộng khắp cả nước, bao gồm các đơn vị trong nội bộ Tổng công ty Sông Đà và các đại lý không nằm trong Tổng công ty Sông Đà.
Ngày 02/01/2001,Tổng Công ty Sông Đà có Quyết định số 19/TCT-VPTH của Tổng Giám đốc Công ty, thành lập Nhà máy thép ABC. Nhà máy thép ABC được đầu tư một dây chuyền thiết bị cán thép đồng bộ do tập đoàn hàng đầu thế giới về công nghệ sản xuất thép Danieli - Italy cung cấp.
Với dây chuyền công nghệ hiện đại, công suất 250.000 tấn/năm, sản phẩm là thép xây dựng, mang thương hiệu VIS, có chất lượng cao và đa dạng về chủng loại: thép cuộn φ6, φ8 và thép cây D10 ÷D36 phù hợp với các tiêu chuẩn sản xuất công nghiệp JIS (Nhật Bản), TCVN (Việt Nam), ASTM (Hợp chủng quốc Hoà Kỳ) và BS (Anh Quốc). Nhà máy chính thức đi vào sản xuất thương mại từ tháng 3/2003.
Thực hiện chủ trương cổ phần hoá doanh nghiệp Nhà nước, ngày 26/12/2003, Bộ trưởng Bộ Xây dựng đã có Quyết định số 1744/QĐ-BXD phê duyệt phương án cổ phần hoá: Nhà máy thép ABC thuộc Công ty Sông Đà 12 – Tổng Công ty Sông Đà. Ngày 26/12/2003, Bộ trưởng Bộ Xây dựng đã có Quyết định số 1748/QĐ-BXD về việc chuyển Nhà máy thép ABC thành Công ty cổ phần thép ABC.
Với trên 300 cán bộ công nhân viên, trong đó chủ yếu là lực lượng lao động trẻ được đào tạo cơ bản, có khả năng tiếp thu công nghệ mới, có tính kỷ luật cao và một đội ngũ Lãnh đạo có kiến thức quản lý, am hiểu về kỹ thuật công nghệ, Công ty cổ phần thép ABC coi con người là nhân tố quyết định sự thành công và phát triển của mình.
Công ty Cố phần Thép ABC là một Công ty lớn, có quy trình công nghệ hiện đại, trình độ tự động hoá cao, sản xuất Thép ống, thép cuộn công nghệ Ý theo dây chuyền khép kín liên tục từ khâu đưa phôi thép vào sản xuất cho đến khi sản phẩm hoàn thành chuyển ra bãi để hàng. Công ty có mạng lưới tiêu thụ rộng khắp cả nước, bao gồm các đơn vị trong nội bộ Tổng công ty Sông Đà và các đại lý không nằm trong Tổng công ty Sông Đà. Do đó, để quản lý tốt hoạt động sản xuất và kinh doanh, cơ cấu bộ máy tổ chức của Công ty cũng cần được bố trí phù hợp với dây chuyền công nghệ. Dưới đây là sơ đồ về bộ máy tổ chức của công ty.
Sơ đồ 2.4: Tổ chức bộ máy công ty cổ phần thép ABC
Ban kiểm soát
Đại hội đồng cổ đông
Tổng giám đốc Các phó tổng giám đốc
Hội đông quản trị P. TCHC P. QHQT P. TBCN CN Công ty tại Sơn La P. TCKT P. KD P. KHĐT Xưởng Cán Ban dự án phôi thép Xưởng Sản xuất phụ Xưởng Cơ điện
Tiếp tục tìm hiểu thông tin về môi trường kinh doanh KTV tìm hiểu được những thông tin sau. “Theo đánh giá của nhiều chuyên gia trong ngành thép, hiện nay sản xuất thép xây dựng đang có công suất gấp 2 nhu cầu (ngành thép VN hiện nay có công suất khoảng 7 triệu tấn/năm, trong khi nhu cầu tiêu thụ chỉ khoảng 4 triệu tấn/năm), với trên 20 công ty thuộc đủ các thành phần kinh tế tham gia sản xuất. Vì vậy, cạnh tranh trên thị trường là rất cao.
Sản xuất phôi trong nước hiện không đáp ứng được nhu cầu cho sản xuất thép, vì vậy các Công ty thép phải nhập khẩu phần lớn phôi cho sản xuất. Mặt
khác, giá phôi trên thị trường thế giới rất không ổn định, ảnh hưởng lớn tới hoạt động SXKD của các công ty thép, trong đó có Công ty Thép ABC.
Mức thuế nhập khẩu thép thành phẩm được giảm xuống còn 0% cũng khiến cho các công ty sản xuất và kinh doanh gặp phải sự cạnh tranh quyết liệt của thép nhập khẩu, đặc biệt là từ Trung Quốc.
Giữa năm 2006, thị trường thép Việt Nam có ảnh hưởng đáng kể khi có thép Trung Quốc giá rẻ tràn vào thị trường. Nguyên nhân: Trung Quốc đang áp dụng chính sách khuyến khích xuất khẩu sản phẩm, nên đã giảm thuế VAT đánh vào sản phẩm xuất khẩu từ 17% xuống còn 6%, trong khi việc xuất khẩu phôi thép không hề được khuyến khích nên xảy ra tình trạng giá phôi thép cao hơn thép thành phẩm”.
Về phía công ty XYZ, là một doanh nghiệp Nhà nước, đơn vị thành viên, hạch toán độc lập thuộc Tổng Công ty Xi măng Việt Nam được thành lập theo Quyết định số 363 BXD – TCLĐ ngày 12 tháng 08 năm 1993 của Bộ trưởng Bộ Xây dựng. Đăng ký kinh doanh số 111584 ngày 21 tháng 06 năm 1997 do Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Hải Dương cấp.
Tổng số vốn trên Đăng ký kinh doanh: 320.501 triệu đồng Trong đó:
- Vốn cố định: 248.285 triệu đồng
- Vốn lưu động: 72.210 triệu đồng
Theo Quyết định số 197/2006/QĐ-TTg ngày 29/08/2006 của Thủ tướng chính phủ về việc thành lập Công ty mẹ - Tổng Công ty Xi măng Việt Nam trên cơ sở tổ chức lại cơ quan quản lý, điều hành Tổng công ty Xi măng Việt Nam và Công ty Xi măng XYZ. Cơ cấu tổ chức của Tổng Công ty Xi măng Việt Nam bao gồm Văn phòng Tổng Công ty, Công ty Xi măng XYZ và một số đơn vị sự nghiệp.
Bộ phận sản xuất của Công ty đặt tại Minh Tân, Kinh Môn Hải Dương. Các Chi nhánh: Hải Dương, Quảng Ninh, Bắc Ninh, Lạng Sơn
Hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty bao gồm:
- Sản xuất và kinh doanh xi măng, vận tải đường sông, đường bộ và đường sông pha biển.
- Sản xuất và kinh doanh sản phẩm vật liệu xây dựng các loại; Xây dựng và lắp đặt các loại lò công nghiệp, dân dụng.
Các sản phẩm của Công ty bao gồm:
- Xi măng đen PCB 30
- Xi măng đen PCB 40
- Clinker
Công ty sản xuất xi măng theo quy trình công nghệ sản xuất xi măng khô với 2 dây chuyền sản xuât. Dây chuyền sản xuất I bắt đầu sản xuất từ năm 1994, dây chuyền II bắt đầu sản xuất từ năm 1996. Công suất sản xuất của 2 dây chuyền này khoảng 2,5 triệu tấn/năm. Hiện tại, sản lượng đạt 100% công suất thiết kế
Công ty Xi măng XYZ là một Công ty lớn, có quy trình công nghệ hiện đại, trình độ tự động hoá cao, sản xuất xi măng theo dây chuyền khép kín liên tục từ khâu cung cấp nguyên vật liệu cho đến khâu đóng bao. Công ty có mạng lưới tiêu thụ xi măng rộng. Do đó, cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cũng được bố trí cho phù hợp với dây chuyền công nghệ.
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty được thể hiện qua sơ đồ dưới đây:
Sơ đồ 2.5: Tổ chức bộ máy công ty xi măng XYZ