- Nhà máy Vật liệu chịu lửa kiềm tính Việt Nam tại xã Đình Bảng, huyện Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh; Xí nghiệp bao bì Vĩnh Tuy
P TOD [5645-i] 7,596,296,949 Tăng do mua xắm và XDCB hoàn thành
2.2.2.2. Kiểm toán khoản mục Tài sản cố định vô hình và tài sản khác:
Việc tiến hành kiểm toán khoản mục TSCĐ vô hình và tài sản khác cũng diễn ra tương tự như kiểm toán khoản mục TSCĐ hữu hình. Tất cả đều được thực hiện theo một chương trình kiểm toán đã được lập từ trước trong giai đoạn lập kế hoạch.
* Tại công ty ABC:
TSCĐ vô hình của công ty chỉ gồm có quyền sử dụng đất và phần mềm, trong năm không có biến động gì. Do đó, KTV chỉ tiến hành soát sét chứ không đi vào kiểm tra chi tiết. Việc soát sét này đảm bảo số liệu ghi trên sổ kế toán khớp đúng và việc trích khấu hợp lý.
Để đảm bảo việc kiểm tra được toàn diện, KTV tiến hành kiểm tra các phát sinh đối với khoản mục Xây dựng cơ bản, vì đây là khoản mục hình thành nên TSCĐ. Dưới đây xin được trích giấy tờ làm việc của KTV tại chỉ mục 5741 – Kiểm tra chi tiết CP XDCB dở dang.
Bảng 2.16: Kiểm tra chi tiết CP XDCB dở dang tại công ty ABC Mục đích: Đảm bảo các khoản CP XDCB DD
được phản ánh hợp lý
Người lập: PTL 28/3/2007
Công việc: Chọn mẫu một số nghiệp vụ TOD Người soát sét: 30/3/2007
Thiết kế mẫu kiểm tra chi tiết: P 2,346,647,059 [5740] MP 1,390,000,000 R 1.7 J 817,647,059 N 3 Chứng từ
Diễn giải ĐƯTK Số tiền thíchChú Số hiệu thángNgày
HĐ0017020 01/9/2006 Phải trả tiền khảo sát địa chất cho Công ty tư vấn thiết kế CTXD Hải Phòng 3311 89,590,000 {a}
HĐ0094875 01/9/2006 Phải trả Công ty tư vấn Sông đà tiền thiết kế bản vẽ thi công xưởng SX phụ 3311 29,828,179 {a}
TTH29/09 26/9/2006 Trần Đức Hạnh - T Toán tiền mua vật tư thi công nhà xưởng SX phụ 141 118,120,264 {b}
PC 971 8/8/2006 Chi phí phục vụ lễ ký kết hợp đồng vay cho dự án nhà máy phôi thép 111 34,900,000 {c} Kết luận: đạt được mục tiêu kiểm toán.
Chú thích:
{a} Đã kiểm tra hóa đơn, hợp đồng, biên bản khảo sát nghiệp thu, biên bản thanh lý hợp đồng.
{b} Thi công các hạng mục của xưởng sản xuất phụ, có giấy giao nhiệm vụ của TGĐ, dự toán. Kiểm tra tới các hoá đơn mua vật tư phù hợp.
{c} Chi phí phục vụ lễ ký kết hợp đồng vay tài trợ cho Dự án nhà máy phôi thép tại Hải Phòng. Chỉ có dự toán chi phí được duyệt và giấy đề nghị thanh toán, không có các chứng từ kèm theo.
* Tại công ty ABC:
Công ty không có TSCĐ vô hình nhưng khoản phát sinh về chi phí XDCB dở dang và sửa chữa lớn là rất lớn. Hồ sơ kiểm toán tại phần này gồm có:
5740 – Tổng hợp chi phí XDCB dở dang. 5741 – Chi tiết XDCB dở dang theo công trình. 5742 – Kiểm tra chi phí sửa chữa lớn.
5743 – Kiểm tra chi phí XDCB dở dang. 5745 – Tiến độ thực hiện sửa chữa lớn. 5750 – Tổng hợp các khoản đầu tư.
5760 – Tổng hợp chi phí sửa chữa lớn TSCĐ. …
Dưới đây em xin được trích một số giấy tờ làm việc của KTV.
Bảng 2.17: Tổng hợp chi phí sửa chữa lớn TSCĐ tại công ty XYZ
Mục đích: Khớp số liệu sổ chi tiết Người lập: NTTH 6/4/2007
Công việc: tổng hợp số liều từ sổ cái Người soát sét: 7/4/2007
Nguồn dữ liệu: Báo cáo TC, sổ cái, sổ chi tiết Kỳ kế toán: 31/12/2006
Công trình 1/1/2006 Tham chiếu Phát sinh nợ Phát sinh có 31/12/2006 Chú thích
XDCB dở dang xây lắp 262,820,129 57,962,520 204,857,609 {a}
SCL TSCD - Hệ thống phòng thay đồ, phòng máy nén khí 190,276,655 252,747,195 443,023,850 - Hệ thống thông gió nhà tháp 23,751,2 08 23,751,2 08 - Hệ thống lọc bụi 1,000,000 1,000,000 - Cộng 214,027,863 [5710] 516,567,324 525,737,578 204,857,609 [5700] Kết luận: liệu sổ cái khớp BCTC 31/12/2006
Chú thích:
{a} Đây là công trình xây dựng nhà gara đã phát sinh năm 2005 với giá trị là 204 857 609. nhưng đến nay vẫn chưa quyết toán.
Nhìn chung, cũng giống với khoản mục TSCĐ hữu hình, việc tiến hành kiểm tra chi tiết tài sản khác tại công ty XYZ được tiến hành nhiều hơn tại công ty ABC do số lượng nghiệp vụ phát sinh lớn và phức tạp hơn. Mức độ rủi ro tại công ty XYZ tại khoản mục này vẫn được xác định là cao hơn so với công ty ABC.