Việc hạch tốn hàng đi đường chưa đúng với chế độ kế tốn hiện hành. Nhà máy cần mở TK 151 để theo dõi. Khi nhận được hố đơn của người bán nhưng hàng chưa về đến nhà máy, kế tốn lưu hố đơn vào tập hồ sơ “ hàng đi đường”. Nếu trong tháng hàng về thì làm thủ tục nhập kho bình thường. Nhưng đến cuối tháng hàng chưa về, kế tốn căn cứ vào hố đơn, hợp đồng mua hàng ghi
Nợ TK 151: Nợ TK 133:
Có TK 331: Và ghi chép trên nhật ký chứng từ số 6
Tháng sau khi hàng về nhập kho kế tốn ghi: Nợ TK 152: Có TK 151:
VD: Ngày 26/07/2006 Nhà máy mua ống thép của cửa hàng Hồng Quốc Hải nhận được hố đơn sau:
Mẫu số: 01 GTKT – 3ll CD/
00- B
HỐ ĐƠN ( GTGT )
Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 26 tháng 7 năm 2006
NO: 092227 Đơn vị bán hàng: Cửa hàng thép Trần Quốc Hải
Địa chỉ: 38 Trần Khát Chân – Hà Nội
Số TK: 060 – 0036.0908 - Ngân hàng Công thương Hồn Kiếm Điện thoai: …………. MST: 01002638091
Họ tên người mua hàng: Hồng Văn Tú
Đơn vị: Nhà máy Cơ Khí Gang Thép Thái Nguyên
Địa chỉ: Cam Giá – Thái Nguyên - Số TK: 710A – 00130
Hình thức thanh tốn: Chuyển khoản Mã số thuế: 4600100155005
STT Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá( đồng ) Thành tiền( đồng )
A B C 1 2 3 = 2x1
1 Ống thép không hàn kg 1630 11.904 19.403.520
Cộng tiền hàng 19.403.520
Thuế suất thuế GTGT 5% Tiền thuế GTGT 970.176
Tổng cộng tiền thanh tốn 20.373.696
Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi triệu ba trăm bảy mươi ba nghìn sáu trăm chín mươi sáu đồng
Người mua hàng
( Ký, họ tên ) Người bán hàng( Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị( Ký, họ tên)
Nhưng do xe vận chuyển của cửa hàng bị hỏng trên đường vì vật đến cuối tháng vẫn hàng vẫn chưa về. Căn cứ vào hố đơn GTGT kế tốn ghi
Nợ Tk 151: 19.403.520 Nợ TK 1331: 970.176
Và ghi vào nhật ký chứng từ số 6. Đến cuối tháng hàng về đến nhà máy. Phòng vật tư viết phiếu nhập kho số 42 ngày 3/08/2006. Kế tốn ghi bút tốn
Nợ TK 1521: 19.403.520
NHÀ MÁY CƠ KHÍ GANG THÉP
NHẬTKÝ CHỨNG TỪ SỐ 6
Ghi có TK 151 – Hàng mua đang đi đường
Tháng 08/2006
Stt Diễn giải Số dư đầu tháng Hố đơn
Phiếu nhập Ghi có TK 151, ghi Nợ các TK Số dư cuối tháng SH NT SH NT 152 … Cộng 1 Mua ống thép 19.403.520 92227 26/7 42 6/8
Đã ghi sổ cái, ngày… tháng….. năm …… Kế tốn ghi sổ ( Ký, họ tên) Kế tốn tổng hợp ( Ký, họ tên) Kế tốn trưởng ( Kế, họ tên)
