Khi cụng trỡnh tiến hành thi cụng, căn cứ vào chi phớ thực tế phỏt sinh kế toỏn tổng hợp lại và tớnh ra giỏ thành thực tế .
Sau đõy là bảng phõn tớch chi phớ và giỏ thành sản phẩm cụng trỡnh Đường điện 35KV TP Hải Dương.
Biểu 2.30
Cụng ty CPXD&PTCSHT Bảng phõn tớch giỏ thành sản phẩm xõy lắp Quý II/ 2006
Cụng trỡnh: Đường điện 35KV TP Hải Dương
Khoản mục chi phớ
Dự toỏn Thực tế Chờnh lệch
Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ
Chi phớ NVL TT 127.715.420 72,83 % 130.025.698 75,51 % 2.310.278 1,34% Chi phớ NCTT 27.450.670 15,65 % 25.358.000 14,73 % (2.092.670) (1,22%) Chi phớ MTC 4.742.967 2,7% 4.683.000 2,72% (59.967) (0,035%) Chi phớ SXC 15.460.932 8,82% 12.119.000 7,04% (3.341.932) (1,94%) Cộng 175.669.989 100% 172.185.698 100% (3.184.291) (1,85%)
Qua bảng phõn tớch trờn ta nhận thấy giỏ thành thực tế cú thấp hơn giỏ thành dự toỏn. Điều đú núi lờn cụng tỏc lập dự toỏn kế hoạch cụng tỏc quản lý sản xuất của cụng ty tương đối tốt, đó tiết kiệm được chi phớ sản xuất tạo cơ sở cho việc hạ giỏ thành sản phẩm, là lợi thế cạnh tranh thỳc đẩy sự phỏt triển của doanh nghiệp. Tuy nhiờn để đỏnh giỏ chớnh xỏc cỏc nguyờn nhõn làm giảm chi phớ sản xuất cũng như mức độ tỏc động của từng yếu tố đến tổng giỏ thành, ta
nờn xem xột riờng từng khoản mục chi phớ sản xuất trong giỏ thành sản phẩm so với giỏ dự toỏn.
*Chi phớ NVLTT
Đầu năm 2006, giỏ cả NVL tăng do đú làm cho khoản mục chi phớ NVLTT tăng so với dự toỏn là 2.310.278đ. Cụng trỡnh Đường điện 35KV TP Hải Dương cú quy mụ nhỏ nờn thiệt hại về việc tăng giỏ NVL tương đối nhỏ, mà nguyờn nhõn chủ yếu là do điều kiện khỏch quan tỏc động. Như vậy việc sử dụng NVL của cụng ty được quản lý tốt, quỏ trỡnh hợp lý vừa đảm bảo chất lượng cụng trỡnh vừa tiết kiệm được nguyờn vật liệu. Điều đú được thể hiện qua việc giỏ cả thị trường về cỏc loại nguyờn vật liệu cú tăng nhưng chi phớ NVL tăng cú ảnh hưởng khụng đỏng kể đến giỏ thành sản phẩm. Nếu bỏ qua yếu tố khỏch quan là việc tăng giỏ cả thỡ yếu tố chủ quan là việc sử dụng cú hiệu quả NVL của cụng ty là điều đỏng mừng, cần được phỏt huy. Bờn cạnh đú, cụng ty cần nghiờn cứu giỏ cả thị trường để dự đoỏn mức tăng giỏ NVL để dự toỏn chi phớ NVL được chớnh xỏc trỏnh gõy thiệt hại cho cụng ty.
*Chi phớ nhõn cụng trực tiếp.
Khoản mục chi phớ này giảm so với dự toỏn 2.092.670đ tương ứng 1,22%. Điều này cho thấy doanh nghiệp quản lý chặt chẽ cú kế hoạch tổ chức laơ động một cỏch hợp lý. Chế độ đói ngộ của cụng ty cú hiệu quả đó tăng năng suất lao động, tăng tinh thần đoàn kết hăng say lao động trong cụng nhõn. Nhưng với cụng nhõn trong cụng ty giảm chi phớ NCTT khụng phải là giảm trừ lương, thưởng mà do tiến trỡnh thi cụng được đẩy nhanh tiến độ nờn làm chi phớ nhõn cụng giảm.
Ngoài ra, do lao động cụng trỡnh chủ yếu được thuờ ngoài, địa điểm thi cụng thuộc địa bàn đụng dõn, lực lượng lao động dồi dào nờn chi phớ lao động thuờ ngoài tương đối rẻ, đó tiết kiệm cho doanh nghiệp một phần chi phớ sản xuất.
*Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng.