- Đối với cỏc khoản đầu tư khỏc: so sỏnh giỏ trị ghi sổ cuối kỳ với giỏ trị cú thể thực hiện được (giỏ trị thực tế trờn thị trường tại ngày khúa
3.THỦ TỤC PHÂN TÍCH
3.1. Phõn tớch chỉ tiờu đầu tư tài chớnh qua cỏc năm để xem sự biến động cú hợp lý khụng. Tỡm lý do cho cỏc biến động bất thường. hợp lý khụng. Tỡm lý do cho cỏc biến động bất thường.
3.2. Phõn tớch mối liờn hệ giữa cỏc khoản đầu tư tăng, giảm và thu nhập từ cỏc khoản đầu tư, tỡm ra mối liờn hệ giữa cỏc chỉ tiờu cú liờn quan. cỏc khoản đầu tư, tỡm ra mối liờn hệ giữa cỏc chỉ tiờu cú liờn quan. 3.3. Xem xột ảnh hưởng của kết quả phõn tớch đến cỏc thủ tục kiểm tra chi
tiết.
Cụng ty AASC lần đầu tiờn kiểm toỏn Cụng ty ABC, KTV muốn đảm bảo chất lượng cuộc kiểm toỏn nờn đó thiết kế tối đa cỏc thủ tục cú thể thực hiện, vỡ vậy
nhiều thủ tục được thiết kế mang tớnh chất bổ sung hoặc dự phũng, khi tiến hành thực hiện chương trỡnh kiểm toỏn đối với cỏc nghiệp vụ kế toỏn cụ thể của Cụng ty ABC nếu khụng quỏ phức tạp như dự kiến thỡ những thủ tục này cú thể khụng cần thực hiện.
1.3.2 Thực hiện kiểm toỏn cỏc khoản mục đầu tư tài chớnh dài hạn do Cụng ty kiểm toỏn AASC thực hiện kiểm toỏn AASC thực hiện
1.3.2.1 Đỏnh giỏ chất lượng hệ thống kiểm soỏt nội bộ
Tại Cụng ty kiểm toỏn AASC, KTV khi đỏnh giỏ chất lượng hệ thống kiểm soỏt nội bộ tại Cụng ty khỏch hàng thường sử dụng kỹ thuật phỏng vấn là chủ yếu, kết quả của quả trỡnh phỏng vấn nhất thiết phải được trỡnh bày trờn giấy tờ làm việc để làm cơ sở soỏt xột chất lượng kiểm toỏn. Khỏc với cỏc Cụng ty khỏc, AASC thiết kế mẫu giấy tờ làm việc đối với qui trỡnh phỏng vấn khỏ riờng biệt và khoa học, đú là mẫu khung cõu hỏi phỏng vấn khỏch hàng, được xõy dựng theo cỏc tiờu chớ: một là qui trỡnh kiểm toỏn chuẩn của INPACT; hai là chế độ kế toỏn Việt Nam; ba là hỡnh thức kế toỏn đối với khoản mục cụ thể cho từng loại kinh doanh nghiệp vụ đặc thự khỏc nhau (vớ dụ như bưu điện, ngõn hàng, bảo hiểm…)
Cỏc cõu hỏi KTV đề ra gồm 2 phần bắt buộc: một là Cú/Khụng ỏp dụng thủ tục kiểm soỏt này, hai là giải thớch chi tiết vỡ sao cú ỏp dụng hoặc vỡ sao khụng ỏp dụng, ghi chỳ đối với những thủ tục khụng nhất thiết phải ỏp dụng thường xuyờn. KTV sau khi thực hiện quỏ trỡnh phỏng vấn sẽ đỏnh giỏ những trả lời cú thể ảnh hưởng tới thủ tục kiểm toỏn và ghi chỳ vào cột “giải thớch”, những giải thớch này ảnh hưởng tới thiết kế thử nghiệm cơ bản cỏc khoản đầu tư tài chớnh dài hạn, do đú ảnh hưởng giỏn tiếp tới kiểm toỏn khoản mục đầu tư dài hạn. Cụng ty AASC coi những trả lời trong cột giải thớch là một căn cứ soỏt xột chất lượng cuộc kiểm toỏn vỡ vậy nếu khụng thực sự cần thiết KTV khụng ghi nhận những trả lời khụng ảnh hưởng tới thiết kế thử nghiệm, điều này giỳp bộ phận soỏt xột tiết kiệm thời gian và chi phớ.
Như vậy kết quả của quỏ trỡnh phỏng vấn về kiểm soỏt đối với khoản mục đầu tư tài chớnh dài hạn sẽ biểu diễn dưới dạng khụng phải số học, KTV của AASC cũng sẽ khụng cố gắng lượng húa mà chỉ đỏnh giỏ theo cấp độ Khỏ – Trung bỡnh – Yếu.
Chớnh vỡ khụng thể lượng húa nờn việc đỏnh giỏ theo cấp độ dựa vào rất nhiều kinh nghiệm của KTV, trưởng nhúm kiểm toỏn sẽ phải ước chừng mức độ trọng yếu nếu thiếu hoặc thực hiện khụng đầy đủ một thủ tục nào đú, sau đú đề xuất phương ỏn tăng qui mụ kiểm tra chi tiết nếu thấy cần thiết.
Đối với mẫu khung cõu hỏi vể kiểm soỏt nội bộ đối với khoản đầu tư tài chớnh dài hạn được xõy dựng sẵn của phũng tổng hợp Cụng ty AASC, cỏc cõu hỏi đưa ra cỏc hướng dẫn cụ thể cho nhúm kiểm toỏn trong việc thu thập hiểu biết về cỏc kiểm soỏt nội bộ đối với những khoản mục cụ thể và nú khụng yờu cầu phải được hoàn tất cho mọi cuộc kiểm toỏn. Bảng cõu hỏi giỳp KTV đỏnh giỏ phạm vị sự tin tưởng mà cú thể đưa vào cỏc kiểm soỏt nội bộ như một phận của đỏnh giỏ rủi ro và cũng giỳp đưa ra cỏc cải tiến trong kiểm toỏn nội bộ cho khỏch hàng trong thư quản lý.
Khi thực hiện cụng việc này đối với khỏch hàng mới là Cụng ty ABC, bảng cõu hỏi đỏnh giỏ hệ thống kiểm soỏt nội bộ của Cụng ty AASC trong đú cú bao gồm cả kiểm soỏt nội bộ với cỏc khoản đầu tư tài chớnh dài hạn được KTV thực hiện và thu được kết quả như sau:
Bảng 1.6 Bảng cõu hỏi về hệ thống kiểm soỏt nụi bộ đối với khoản mục đầu tư tài chớnh dài hạn của KTV Cụng ty AASC thực hiện tại Cụng ty ABC
Cõu hỏi Cú /
Khụng
Giải thớch
1. Sổ cỏi
1.1 Sổ cỏi cú được cập nhật nhanh chúng khụng? V1.2 Cỏc nhật ký cú chứng từ đầy đủ và được phờ duyệt đỳng khụng? V 1.2 Cỏc nhật ký cú chứng từ đầy đủ và được phờ duyệt đỳng khụng? V 1.3 Tài khoản Chờnh lệch chờ xử lý cú bị cấm khụng sử dụng khụng? - 1.4 Khi tài khoản Chờnh lệch chờ xử lý được sử dụng, nú cú được làm rừ, xử lý trong
thời gian ngắn và cú chứng từ chứng minh khụng?
-1.5 Cú sự mụ tả rừ ràng về nội dung hạch toỏn trong mỗi tài khoản sổ cỏi khụng? V 1.5 Cú sự mụ tả rừ ràng về nội dung hạch toỏn trong mỗi tài khoản sổ cỏi khụng? V