- Đối với cỏc khoản đầu tư khỏc: so sỏnh giỏ trị ghi sổ cuối kỳ với giỏ trị cú thể thực hiện được (giỏ trị thực tế trờn thị trường tại ngày khúa
7. KIỂM TRA CHI TIẾT / SUBSTANTIVE PROCEDURES
6.1. Phõn tớch chỉ tiờu đầu tư tài chớnh qua cỏc năm để xem sự biến động cú hợp lý khụng. Tỡm lý do cho cỏc biến động bất thường.
6.2. Phõn tớch mối liờn hệ giữa cỏc khoản đầu tư tăng, giảm và thu nhập từ cỏc khoản đầu tư, tỡm ra mối liờn hệ giữa cỏc chỉ tiờu cú liờn quan.
6.3. Xem xột ảnh hưởng của kết quả phõn tớch đến cỏc thủ tục kiểm tra chi tiết.
7. KIỂM TRA CHI TIẾT / SUBSTANTIVE PROCEDURES PROCEDURES
7.1. Trường hợp năm trước chưa kiểm toỏn, thỡ đối chiếu số dư đầu năm với Bỏo cỏo Kiểm toỏn do của Cụng ty khỏc kiểm toỏn, xem hồ sơ kiểm toỏn năm trước của Cụng ty kiểm toỏn khỏc hoặc xem chứng từ gốc để xỏc nhận số dư đầu năm.
7.2. Cỏc khoản cho vay:
7.2.1.Thu thập Bảng kờ chi tiết tiền cho vay gồm: số đầu năm, số tiền cho vay, số tiền đó trả trong năm/kỳ, số dư cuối năm/kỳ.
7.2.2.Xem xột xem việc đơn vị cho vay là cú phự hợp với qui định của phỏp luật hiện hành hay khụng.
7.2.3.Xem xột hợp đồng vay và đảm bảo rằng cỏc điều khoản của hợp đồng vay đều được tuõn thủ (hoàn trả nợ gốc và lói vay đỳng hạn).
7.2.4.Tỡm hiểu xem cỏc biện phỏp đảm bảo thu hồi Cụng nợ cú đủ độ an toàn để bự đắp khoản tiền vay trong
Thủ thục thực hiện Tham chiếu Người thực hiện Ngày hoàn thành cụng việc
trường hợp cú rủi ro xảy ra.
7.2.5.Trường hợp đó cú xỏc nhận hay Biờn bản đối chiếu nợ vay, tiến hành đối chiếu số liệu với Bảng kờ chi tiết – lưu ý phải xem bản gốc.
Photo lại cỏc Biờn bản đối chiếu nợ vay của đơn vị để lưu hồ sơ kiểm toỏn.
7.2.6.Tiến hành gửi thư xỏc nhận cho cỏc khoản nợ vay cú số dư lớn, bất thường chưa được đơn vị đối chiếu và lập bảng theo dừi thư xỏc nhận.
7.2.7.Thực hiện cỏc bước kiểm toỏn thay thế cho việc gửi thư xỏc nhận hoặc trường hợp thư xỏc nhận khụng được trả lời:
Kiểm tra thanh toỏn sau ngày kết thỳc năm tài chớnh/kỳ kế toỏn.
Kiểm tra cỏc chứng từ chứng minh cho cỏc khoản cho vay như: hợp đồng, phiếu chi, cỏc khoản cho vay và thu tiền cho vay...
7.3. Đầu tư vào cỏc Cụng ty liờn doanh, Cụng ty con, Cụng ty liờn kết và cỏc khoản đầu tư tài chớnh khỏc:
7.3.1.Lập bảng kờ chi tiết cho từng khoản đầu tư vào cỏc Cụng ty liờn doanh, Cụng ty con, Cụng ty liờn kết và cỏc khoản đầu tư tài chớnh khỏc bao gồm cỏc nội dung: số đầu năm, phỏt sinh tăng, giảm trong năm/kỳ, số cuối năm/kỳ, tỷ lệ cổ phần gúp vốn, lợi nhuận/cổ tức được chia, ngày đỏo hạn, …
7.3.2.Kiểm tra cỏc khoản đầu tư tăng trong năm/kỳ về:
Cỏc bằng chứng cần thiết chứng tỏ số tiền đó bỏ ra cho cỏc khoản đầu tư: hợp đồng mua bỏn, phiếu chuyển
Thủ thục thực hiện Tham chiếu Người thực hiện Ngày hoàn thành cụng việc
tiền, hoỏ đơn chứng từ của cỏc tài sản, hàng húa trao đổi để cú được cỏc khoản đầu tư này.
Kiểm tra việc thực hiện cỏc khoản đầu tư cú hợp lệ theo qui định của đơn vị và qui định chung của phỏp luật. Việc phờ duyệt cỏc khoản đầu tư cú đỳng quyền hạn, cú bị hạn chế bởi qui định phỏp luật nào khụng? nếu cú, cần phải trao đổi với Ban Giỏm đốc để tỡm ra biện phỏp giải quyết cũng như thay đổi việc trỡnh bày BCTC hoặc cú thể thay đổi ý kiến của KTV về BCTC.
Kiểm tra cỏc thụng tin liờn quan như BCTC, qui định về tiến độ gúp vốn, điều lệ của cỏc tổ chức mà đơn vị đầu tư, giỏ trị của cổ phiếu cú niờm yết.
7.3.3.Kiểm tra việc thanh lý cỏc khoản đầu tư:
Bằng chứng về việc thanh lý đó được phờ chuẩn.
Cỏc thủ tục thanh lý khoản đầu tư đó được thực hiện hoàn chỉnh về mặt phỏp lý.
Xem lướt cỏc khoản thu nhập, chi phớ tài chớnh và chi phớ khỏc để đảm bảo rằng khụng cú khoản thanh lý nào đó thực hiện nhưng chưa ghi giảm khoản đầu tư.
Đối với cỏc khoản gúp vốn liờn doanh bằng tài sản cố định nay nhận về cần xem xột tớnh đầy đủ của tài sản nhận về so với biờn bản ban đầu và giỏ trị của tài sản cần phải được đỏnh giỏ lại cho phự hợp với qui định hiện hành.
7.3.4.Xem xột xem việc lập dự phũng của đơn vị cú tuõn thủ theo cỏc qui định khụng và cú nhất quỏn so với năm trước hay khụng?
Thủ thục thực hiện Tham chiếu Người thực hiện Ngày hoàn thành cụng việc
03/12/2004, Đối với cỏc doanh nghiệp khỏc – Thụng tư 13/2006/TT-BTC ngày 27/02/2006.
7.3.5.Kiểm tra tớnh hợp lý của số liệu dự phũng cho cỏc khoản đầu tư.
7.3.6.Xem xột tớnh hiện hữu hoặc cỏc giấy tờ cần thiết chứng minh quyền sở hữu của đơn vị đối với cỏc khoản đầu tư tài chớnh cuối năm/kỳ. Chỳ ý xem:
Điều lệ Cụng ty.
Cỏc Biờn bản họp.
Giấy chứng nhận quyền sở hữu cổ phiếu.
Cỏc sổ lưu ký chứng khoản.
Cỏc giấy tờ khỏc chứng tỏ quyền sở hữu.
7.3.7.Thực hiện thủ tục gửi thư xỏc nhận nếu tại đơn vị chưa lưu trữ đầy đủ cỏc bằng chứng cần thiết chứng tỏ quyền sở hữu cỏc cổ phiếu đang ghi nhận tại thời điểm cuối năm/kỳ.
7.3.8.Trao đổi với những người cú trỏch nhiệm liờn quan tới tài sản để tỡm hiểu xem đơn vị cú đem cầm cố, thế chấp cho bờn thứ ba cỏc khoản đầu tư tài chớnh khụng. 7.3.9. Kiểm tra cỏc hợp đồng, thỏa thuận,… liờn quan đến
cỏc khoản đầu tư tài chớnh.
7.3.10.Đảm bảo việc thế chấp và cỏc cam kết đó được cụng bố phự hợp trờn Bản thuyết minh BCTC.
7.3.11.Xem lướt qua cỏc nghiệp vụ thu chi trong kỳ, cỏc Biờn bản họp Hội đồng quản trị, Đại hội cổ đụng để xỏc định xem cú khoản đầu tư nào đó thực hiện đầu tư trong năm/kỳ chưa được ghi nhận hay khụng.
8. XEM XẫT KỸ LƯỠNG / SCRUTINY
Thủ thục thực hiện Tham chiếu Người thực hiện Ngày hoàn thành cụng việc
kiểm tra với chứng từ gốc.
9. TRèNH BÀY VÀ CễNG BỐ / PRESENTATION AND DISCLOSURE
9.1. Xem xột xem việc trỡnh bày và cụng bố cỏc khoản đầu tư tài chớnh trờn BCTC cú phự hợp với Chuẩn mực kế toỏn và chế độ kế toỏn ỏp dụng ở trờn khụng.
9.2. Kiểm tra việc phõn loại cỏc khoản đầu tư tài chớnh ngắn hạn, dài hạn và tương đương tiền bằng cỏch kiểm tra cỏc hợp đồng, trao đổi với Ban Giỏm đốc đơn vị, kiểm tra cỏc nghiệp vụ bỏn cỏc khoản đầu tư sau ngày kết thỳc năm tài chớnh/kỳ kế toỏn.