- Đối với cỏc khoản đầu tư khỏc: so sỏnh giỏ trị ghi sổ cuối kỳ với giỏ trị cú thể thực hiện được (giỏ trị thực tế trờn thị trường tại ngày khúa
2.4Một số giải phỏp đề xuất
TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CễNG TY AASC THỰC HIỆN
2.4Một số giải phỏp đề xuất
Khắc phục nhược điểm trong khõu lựa chọn đội ngũ kiểm toỏn viờn
Cụng ty AASC gặp khú khăn trong việc vừa muốn đỏp ứng nhu cầu kiểm toỏn của số lượng khỏch hàng ngày càng đụng, vừa muốn bố trớ nhõn lực hợp lý để đảm bảo chất lượng kiểm toỏn, để giải quyết vấn đề này, em xin đưa ra kiến nghị như sau:
+ Tăng cường nhõn sự bằng cỏch tổ chức nhiều hơn cỏc cuộc thi tuyển nhõn viờn, cỏch làm này sẽ cho phộp Cụng ty AASC cú nhiều lựa chọn hơn trong việc sắp xếp nhõn viờn trong đoàn kiểm toỏn.
+ Kết hợp với cỏc tổ chức đào tạo bồi dưỡng nõng cao chất lượng KTV lẫn trợ lý kiểm toỏn, nhờ vậy mà giảm bớt gỏnh nặng cho trưởng nhúm kiểm toỏn, đảm bảo cuộc kiểm toỏn diễn ra thuận lợi.
+ Khuyến khớch khỏch hàng thực hiện kiểm toỏn giữa niờn độ, giảm tải số lượng nghiệp vụ vào thời điểm 31/12, hoặc tiến hành kiểm toỏn sớm trước 2 -3 thỏng so với nhu cầu kiểm toỏn của khỏch hàng sau đú chỉ thực hiện cỏc thủ tục kiểm toỏn bổ sung, giải phỏp này cũng giảm nhẹ đỏng kể ỏp lực cụng việc cho KTV.
Khắc phục nhược điểm trong khõu thu thập thụng tin cơ sở
Về bản chất, khi KTV thu thập được những bằng chứng phục vụ cho việc đưa ra ý kiến kiểm toỏn nhưng lại khụng nhận diện được vấn đề thỡ nguyờn nhõn thuộc về trỡnh độ KTV, tuy nhiờn để sai sút này tồn tại tới hết cuộc kiểm toỏn mà khụng cú biện phỏp điều chỉnh thỡ trỏch nhiệm lại thuộc về trưởng đoàn kiểm toỏn. Theo luận cứ này, vấn đề này nờn được giải quyết từ bộ phận soỏt xột chất lượng của Cụng ty
AASC, cú nghĩa là trưởng đoàn kiểm toỏn cú thể thực hiện điều chỉnh ngay sơ sút của KTV hoặc trực tiếp thực hiện việc thu thập thụng tin cơ sở rồi đối chiếu với kết quả làm việc của KTV coi như một phần trong soỏt xột 3 cấp chất lượng cuộc kiểm toỏn, đạt được điều này thỡ thủ tục thu thập cỏc chớnh sỏch đầu tư tài chớnh, sử dụng cú hiệu quả nú trong đỏnh giỏ hiệu quả đầu tư của Cụng ty khỏch hàng sẽ được nõng cao về chất lượng, giỳp KTV cú nhận định chớnh xỏc về cỏc khoản đầu tư của khỏch hàng.
Khắc phục nhược điểm trong khõu phõn bổ mức trọng yếu
Việc phõn bổ mức trọng yếu là một khõu rất quan trọng của quy trỡnh kiểm toỏn, nú quyết định tới thời gian và chi phớ thực hiện kiểm toỏn, tuy nhiờn hiện nay Bộ Tài Chớnh chưa cú một văn bản cụ thể nào để hướng dẫn cỏc Cụng ty kiểm toỏn phõn bổ mức trọng yếu. Do vậy, Cụng ty AASC đó tự xõy dựng cho một phương phỏp riờng và nú vẫn cũn tồn tại những nhược điểm đó kể ra ở trờn. Để khắc phục những nhược điểm đú, em xin đề xuất một số ý kiến sau:
+ Cụng ty nờn xõy dựng những mức trọng yếu khỏc nhau với cựng một khoản mục ở cỏc khỏch hàng hoạt động ở cỏc lĩnh vực khỏc nhau, khụng nờn chỉ dựa vào hệ số trọng yếu cố định để sử dụng cho tất cả cỏc khỏch hàng
Vớ dụ, hệ số trọng yếu khoản mục đầu tư tài chớnh dài hạn của doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ cú thể cao hơn mức bỡnh thường do tài sản lưu động lớn, hệ số trọng yếu cú thể đạt mức 3.5 - 4.5. Đối với cỏc doanh nghiệp sản xuất thỡ giảm hệ số trọng yếu của khoản mục này và tăng hệ số trọng yếu cho khoản mục hàng tồn kho, hệ số trọng yếu đối với khoản mục này cú thể giảm từ 2 - 3.
+ Sau khi KTV phõn bổ mức trọng yếu cho khoản mục đầu tư tài chớnh dài hạn, mức phõn bổ cho khoản mục này giả định cú giỏ trị là Z, KTV cú thể coi Z như mức trọng yếu ban đầu đối với cỏc TK 221, 222, 223, 228, 229, tiếp tục ấn định hệ số trọng yếu cho từng tài khoản và phõn bổ lại lần nữa.
Mức trọng yếu phõn
bổ cho TK 221 =
Mức trọng yếu phõn bổ cho khoản mục đầu tư tài
chớnh dài hạn (Z)
x A’ x B’
Trong đú:
A’ = Số dư TK 221 X hệ số trọng yếu TK 221
B’ = Tổng (số dư từng TK X hệ số trọng yếu tương ứng của từng TK)
Khắc phục nhược điểm trong khõu đỏnh giỏ hệ thống kiểm soỏt nội bộ của khỏch hàng
Cụng ty AASC nờn đưa ra cỏc tiờu chớ cụ thể cho từng cõu hỏi được đưa ra trong bảng, xem xột kỹ nội dung cõu hỏi và cõu trả lời để cú cỏi nhỡn khỏch quan hơn, Cụng ty nờn xõy dựng cỏc bảng cõu hỏi khỏc nhau, phự hợp với từng loại khỏch hàng hoạt động ở những lĩnh vực khỏc nhau, điều này giỳp cho KTV thấy rừ hơn được điểm mạnh, yếu của hệ thống kiểm soỏt nội bộ về khoản mục đầu tư tài chớnh dài hạn của đơn vị khỏch hàng.
Ngoài ra, việc xõy dựng bảng cõu hỏi cũng nờn quan tõm tới doanh nghiệp là khỏch hàng mới (thỡ cần những cõu hỏi tỉ mỉ, chi tiết hơn) hay là khỏch hàng thường niờn của Cụng ty (thỡ khụng cần thiết phải quỏ tỉ mỉ, chi tiết, trừ trường hợp nú cú những nghiệp vụ bất thường).
Một giải phỏp khỏc, Cụng ty AASC nờn kết hợp cả hai phương phỏp là lập bảng tường thuật và sử dụng cỏc lưu đồ để mụ tả, đỏnh giỏ hệ thống kiểm soỏt nội bộ từ đú, bằng cỏch này rỳt KTV cú thể thu được những hiểu biết chớnh xỏc hơn về hệ thống kiểm soỏt nội bộ và về rủi ro kiểm soỏt, tạo bước đệm tốt để thực hiện tốt quy trỡnh kiểm toỏn.
Khắc phục nhược điểm trong khõu thực hiện thủ tục phõn tớch
KTV tiến hành thủ tục phõn tớch nhằm phỏt hiện ra những biến dộng bất thường trong khoản mục đầu tư, từ đú chọn mẫu kiểm tra chi tiết, nếu số lượng nghiệp vụ phỏt sinh khụng nhiều KTV cú thể chọn mẫu toàn bộ. Như vậy, mục đớch chủ yếu của thủ tục phõn tớch là đưa ra được quy mụ mẫu và cỏc phần tử (được hiểu
là nghiệp vụ) vào mẫu chọn, KTV Cụng ty AASC cú thể thực hiện thủ tục phõn tớch để chọn mẫu theo hai cỏch sau đõy:
+ Phõn tớch biến động chi tiết tài khoản theo từng thỏng cho từng đối tượng đầu tư, việc nay hoàn toàn thực hiện được trờn phần mền mỏy tớnh do cỏc Cụng ty cú xu hướng theo dừi đối tượng đầu tư trờn phần mền kế toỏn mỏy.
+ Đỏnh giỏ sự thay đổi tỷ trọng của từng đối tượng theo từng thỏng so với tổng thay đổi của cả tài khoản nhằm phỏt hiện thay đổi chủ yếu của tài khoản đầu tư này là do đầu tư vào đối tương nào gõy nờn, từ đú chọn thỏng cú thay đổi tỷ trọng đú vào mẫu.
+ Để đảm bảo tớnh quan, KTV cũng cần kết hợp chọn mẫu ngẫu nghiờn cỏc nghiệp vụ thay đổi vốn đầu tư trong kỳ, tiờu chớ lựa chọn cú thể là chọn theo bảng số ngẫu nhiờn, hoặc chọn theo số ngẫu nhiờn từ phần mềm chọn mẫu.
KẾT LUẬN
Thành lập từ những năm 90 của thế kỷ XX, Cụng ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chớnh Kế toỏn và Kiểm toỏn (AASC) đó đạt được những thành cụng bước đầu trong việc gõy dựng hỡnh ảnh về một Cụng ty kiểm toỏn chuyờn nghiệp, cú khả năng đỏp ứng nhu cầu kiểm toỏn với chất lượng cao được cỏc Cụng ty trong và ngoài nước thừa nhận. Cụng ty cú đội ngũ nhõn viờn đụng đảo và trỡnh độ cao cộng thờm sự hỗ trợ từ tổ chức kiểm toỏn quốc tế INPACT đó xõy dựng nờn một chương trỡnh kiểm toỏn tương đối hoàn thiện.
Qua thời gian thực tập tại Cụng ty AASC, em đó thu được những kinh nghiệm thực tế trong cụng tỏc kiểm toỏn khoản mục đầu tư tài chớnh dài hạn, nắm bắt được việc vận dụng lý thuyết trong mụi trường kiểm toỏn cụ thể, đối với một khỏch hàng cụ thể của Cụng ty AASC, từ đú nhỡn nhận ra những ưu điểm trong chương trỡnh kiểm toỏn cần phỏt huy cũng như chỉ ra được những hạn chế trong quy trỡnh kiểm toỏn khoản mục đầu tư tài chớnh dài hạn. Em rất mong những kiến nghị đó trỡnh bày trong chuyờn đề thực tập cú thể gúp phần giỳp Cụng ty AASC hoàn thiện hơn nữa quy trỡnh kiểm toỏn khoản mục đầu tư tài chớnh dài hạn núi riờng và quy trỡnh kiểm toỏn núi chung tại Cụng ty.
Mặc dự đó nỗ lực cố gắng trong quỏ trỡnh thực hiện chuyờn đề nhưng do sự hạn chế nhận thức cũng như kinh nghiệm, nờn chuyờn đề của em khụng trỏnh khỏi những thiếu sút, em rất mong nhận được sự gúp ý của cỏc thầy cụ giỏo trong khoa Kế toỏn giỳp đỡ em để hoàn thiện chuyờn đề thực tập này.
Một lần nữa, em xin chõn thành cỏm ơn cụ giỏo Tiến sĩ Nguyễn Thị Phương Hoa và toàn thể cỏc anh chị kiểm toỏn viờn phũng kiểm toỏn 2 tại Cụng ty AASC đó giỳp đỡ và chỉ bảo em tận tỡnh trong suốt thời gian vừa qua.
Hà Nội, ngày 9 thỏng 5 năm 2010 Sinh viờn