622 - Chi phí nhân công trực tiếp Mã chi tiết công trình: 2201
Tháng 09 năm 2008 Số dư đầu kỳ: …
ĐVT: Đồng Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Mã số Đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có … … … … … … …
9/205 30/09/08 30/09/08 Chi phí tiền lương CN biên chế 622 334 1.437.724.264
9/206 30/09/08 30/09/08 Trích BHXH CN biên chế 622 3383 250.053.080
9/207 30/09/08 30/09/08 Trích KPCĐ CN biên chế 622 3382 28.754.485
9/208 30/09/08 30/09/08 Trích BHYT CN biên chế 622 3384 37.507.962
9/209 30/09/08 30/09/08 Chi phí tiền lương CN thuê ngoài 622 Kết chuyển CP
nhân công trực tiếp Quý III/08
154 4.542.315.462 11.568.256.987
Tổng phát sinh 11.568.256.987 11.568.256.987
Số dư cuối kỳ: 0
Ngày 31 tháng 09 năm 2008
2.4 Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công
2.4.1 Đặc điểm chi phí sử dụng máy thi công tại Công ty CP Sông Đà10
Máy thi công là phương tiện hỗ trợ đắc lực không thể thiếu đối với mọi công trình, đặc biệt đối với các công trình thi công phức tạp. Sử dụng máy thi công giúp cho quá trình thi công nhanh chóng, làm tăng năng suất lao động và nâng cao hiệu quả. Máy thi công tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất, tạo ra sản phẩm xây lắp, do đó chi phí sử dụng máy thi công là một khoản mục chi phí trực tiếp được tính vào giá thành sản phẩm.
Công ty Cổ phần Sông Đà 10 với gần 30 năm hình thành và phát triển, thường thi công các công trình có quy mô lớn nên hệ thống máy móc của công ty được trang bị tương đối đầy đủ, hầu như không phải đi thuê ngoài nên không phát sinh chi phí máy thi công thuê ngoài. Hệ thống máy móc được đầu tư với số lượng lớn, trang thiết bị đầy đủ và hiện đại. Máy thi công của Công ty bao gồm: Máy trộn bê tông, máy đầm, máy hàn, máy khoan, cần cẩu, máy xúc, máy phun vảy bêtông....Công ty không tổ chức đội xe và máy thi công riêng mà tùy theo nhu cầu sử dụng của từng công trình, Công ty sẽ giao cho các đội tự quản lý, điều hành xe, máy thi công dưới sự giám sát của các phòng ban trực tiếp quản lý.
Khoản mục chi phí máy thi công bao gồm : Chi phí nhân công điều khiển máy thi công, chi phí NVL sử dụng máy thi công và chi phí khấu hao máy móc thi công. Máy thi công sử dụng cho công trình, hạng mục công trình nào thì chi phí sử dụng máy thi công được tập hợp trực tiếp cho công trình, hạng mục công trình đó.
2.4.2 Nội dung chi phí sử dụng máy thi công
-Chứng từ sử dụng: Để hạch toán khoản mục chi phí sử dụng máy thi công kế toán sử dụng một số các chứng từ như: Bảng chấm công, bảng tính và phân bổ lương, hợp đồng thuê máy, hoá đơn GTGT, bảng kê thanh toán tạm ứng, bảng tính và phân bổ khấu hao MTC,...
- Tài khoản sử dụng: Để hạch toán chi phí sử dụng máy thi công xí nghiệp sử dụng TK 623, chi tiết thành 3 TK cấp 2 để hạch toán khoản mục chi phí này:
- TK 6231: Chi phí nhân công - TK 6232: Chi phi nguyên vật liệu. - TK 6234: Chi phí khấu hao
2.4.3 Quy trình hạch toán
Khi có nhu cầu sử dụng máy móc để thi công, đội trưởng đội thi công
lập kế hoạch xin điều động máy thi công trình cấp trên để xin kí duyệt. Trong kế hoạch nêu cụ thể thời gian sử dụng máy thi công. Đây là căn cứ để theo dõi tình hình sử dụng máy, là cơ sở để kế toán tính chi phí khấu hao máy thi công phục vụ công trình. Phòng vật tư – cơ giới sẽ xem xét, từ đó tiến hành điều động máy thi công đến các công trình. Công ty sẽ giao cho các đội tự quản lý, chịu trách nhiệm sử dụng và bảo quản máy thi công. Mọi chi phí liên quan đến việc sử dụng máy thi công sẽ được tập hợp vào các khoản mục tương ứng, cuối tháng kế toán đội sẽ tập hợp toàn bộ chứng từ gửi phòng Tài chính kế toán để ghi sổ.
Hạch toán chi phí nhân công sử dụng máy thi công:
Công nhân điều khiển máy thi công đều là công nhân trong biên chế của công ty. Tiền lương của mỗi công nhân được tính căn cứ vào số ca máy thực hiện và đơn giá một ca máy. Đơn giá một ca máy của công nhân i được tính như sau:
ĐG = 540.000 x (hệ số lương cơ bản+hệ số phụ cấp) 24
Tiền lương của công nhân i = ĐG x số ca máy thực hiện trong tháng.
Hàng tháng các đội lập bảng chấm công để theo dõi số ca máy thực hiện của từng công nhân. Cuối tháng căn cứ vào bảng chấm công, nhật trình theo dõi hoạt động của xe, máy thi công để kế toán đội tính ra tiền lương của công nhân điều khiển máy thi công và lập bảng tổng hợp chi phí nhân công điều
khiển máy thi công trong tháng. Bảng phân bổ tiền lương có mẫu đã trình bày trong mục chi phí nhân công trực tiếp, mục 2.3.2 của chuyên đề này.
Biểu 15: Nhật trình xe, máy