623 - Chi phí sử dụng máy thi công
Tháng 09 năm 2008 Số dư đầu kỳ: …
ĐVT: Đồng
Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải ứngĐối Phát sinh Nợ Phát sinh Có
… … … … … … …
9/212 30/09/08 30/09/08
Kết chuyên CP tiền lương CN điều khiển MTC Quý III/08
154 109.787.294
9/215 30/09/08
Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu phục vụ máy thi công
154 206.820.428
9/217 30/09/08 Kết chuyển CP khấu
hao máy thi công 154 370.956.493
Tổng phát sinh 687.564.215 687.564.215
Số dư cuối kỳ: 0
Ngày 31 tháng 09 năm 2008
2.5 Hạch toán chi phí sản xuất chung
2.5.1 Đặc điểm chi phí sản xuất chung tại Công ty Cổ phần Sông Đà 10
Tại Công ty Cổ phần Sông Đà 10, chi phí sản xuất chung là những khoản chi phí phát sinh ở đội xây dựng ngoài chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công cụ thể như sau:
Chi phí nhân viên quản lý công trình bao gồm lương chính, các khoản phụ cấp lương và các khoản trích theo lương của chủ nhiệm công trình, phó chủ nhiệm công trình, cán bộ kỹ thuật, bộ phận kế toán đội, bảo vệ, …
Chi phí vật liệu: chi phí nhiên liệu chạy máy móc, xe cộ, vật liệu văn phòng dùng cho quản lý, vật liệu dùng để sửa chữa TSCĐ.
Chi phí công cụ, dụng cụ SX bao gồm: chi phí về dụng cụ bảo hộ lao động, chi phí về dụng cụ như búa, xô, cuốc, xẻng, chi phí về dàn giáo, công te nơ, đồng hồ điện nước, dây hàn, mỏ hàn,....
Chi phí khấu hao TSCĐ: chi phí khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý công trình.
Mức trích KH = Nguyên giá/ Thời gian sử dụng
Chi phí dịch vụ mua ngoài: chi phí về điện nước phục vụ thi công và quản lý đội, chi phí thuê ca máy thi công và các dịch vụ mua ngoài khác.
Chi phí khác bằng tiền: Chi phí về giao dịch, tiếp khách phát sinh tại đội và các chi phí khác.
2.5.2 Nội dung hạch toán chi phí sản xuất chung tại Công ty CP Sông Đà 10
Tài khoản sử dụng: Để hạch toán khoản mục chi phí trên, Công ty sử dụng TK 627, TK này được theo dõi chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình. Mã chi tiết để tập hợp chi phí của Công trình Ba Hạ - Phú Yên là 2201 và được mở chi tiết như sau:
TK 6271: chi phí nhân viên quản lý công trình TK 6272: chi phí vật liệu
TK 6273: chi phí công cụ, dụng cụ TK 6274:chi phí khấu hao TSCĐ TK 6277: chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6278: chi phí bằng tiền khác
Chứng từ sử dụng: để hạch toán các khoản mục chi phí trên xí nghiệp sử dụng các chứng từ như: bảng chấm công, bảng tính lương, bảng tổng hợp lương và các khoản trích theo lương, giấy yêu cầu vật tư, hoá đơn giá trị gia tăng, phiếu xuất kho vật tư, công cụ dụng cụ, bảng kê chi phí bằng tiền khác, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, bảng kê thanh toán tạm ứng...
Quy trình hạch toán
Hạch toán chi phí nhân viên quản lý:
Cán bộ quản lý công trình gồm có chủ nhiệm công trình, cán bộ giám sát kỹ thuật, kế toán đội, thủ kho, cán bộ phụ trách cung tiêu, bảo vệ.
Chi phí nhân viên quản lý tại công ty bao gồm các khoản lương chính, lương phụ cấp lương, tiền ăn ca, phải trả cho nhân viên quản lý đội xây dựng và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý đội.
Đối với nhân viên quản lý đội, Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian và hạch toán tương tự nhu hạch toán chi phí nhân công trực tiếp của công nhân biên chế.