SỔ CÁI TÀI KHOẢN
3.2.2.Về phương thức ghi chộp.
Thứ nhất, Tổng cụng ty cần cú sự điều chỉnh về phần mềm kế toỏn Fast để cú thể theo dừi tỡnh hỡnh tiờu thụ theo từng nhúm mặt hàng. Bờn cạnh việc mở cỏc sổ chi tiết GVHB, DT… cho từng đơn vị kinh doanh, cần mở thờm cỏc sổ chi tiết cho từng nhúm hàng húa. Nhờ đú cú thể xỏc định được kết quả tiờu thụ của từng nhúm mặt hàng, biết được việc kinh doanh mặt hàng nào hiệu quả, mặt hàng nào kộm hiệu quả để cú biện phỏp khắc phục và ra cỏc quyết định kinh doanh phự hợp.
Thứ hai, đối với cỏc hàng húa trong kho của Tổng cụng ty, dự thời gian lưu kho và giảm giỏ so với giỏ trị thuần cú thể thực hiện được khụng nhiều kế toỏn vẫn phải tiến hành trớch lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho cho số hàng húa bị giảm giỏ.
Phương phỏp hạch toỏn: Mức dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho = Số lượng hàng tồn kho tại thời điểm lập bỏo cỏo
* Giỏ gốc hàng tồn kho theo sổ kế toỏn - Giỏ trị thuần cú thể thực hiện được của hàng tồn kho
Cuối kỳ kế toỏn, căn cứ vào mức trớch dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho, kế toỏn ghi:
Nợ TK 632-Giỏ vốn hàng bỏn (Chi tiết dự phũng giảm giỏ HTK) Cú TK 159- Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho.
Cuối kỳ kế toỏn sau, tớnh mức dự phũng cần lập, nếu:
+ Mức dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho cuối niờn độ sau cao hơn mức dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho đó trớch lập năm trước thỡ số chờnh lệch được lập thờm:
Nợ TK 632-Giỏ vốn hàng bỏn (Chi tiết dự phũng giảm giỏ HTK) Cú TK 159- Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho.
nhập dự phũng:
Nợ TK 159- Dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho
Cú TK 632-Giỏ vốn hàng bỏn (Chi tiết dự phũng giảm giỏ HTK)
Vớ dụ: Mặt hàng nem hải sản đụng lạnh Hapro tồn kho cụng ty 300 gúi, tổng giỏ ghi sổ của số hàng này là 4.050.000 đồng, hạn sử dụng đến ngày 15/01/2009.
Ngày 31/12/2008, số hàng nem hải sản đụng lạnh Hapro cú nguy cơ bị giảm giỏ so với giỏ trị cú thể thực hiện được do cú khả năng bị hết hạn, hoặc phải bỏn hạ giỏ trước ngày hết hạn. Do đú kế toỏn cần phải trớch lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho cho số hàng này. Giỏ trị thuần cú thể thực hiện được của số hàng húa này nếu bỏn thanh lý là 3.300.000 đồng.
Mức dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho=4.050.000 – 3.300.000 = 750.000 Cuối kỳ kế toỏn kế toỏn nhập dữ liệu vào mỏy tớnh theo định khoản:
Nợ TK 632: 750.000 Cú TK 159: 750.000
Thứ ba, với trường hợp hàng mua vận chuyển thẳng cho khỏch hàng khụng qua kho, kế toỏn khụng được hạch toỏn vào tài khoản 156- Hàng húa mà hạch toỏn qua tài khoản 151- Hàng mua đang đi đường.
Phương phỏp hạch toỏn:
Khi phỏt sinh nghiệp vụ mua hàng, bỏn hàng vận chuyển thẳng khụng qua kho, kế toỏn ghi:
+ Phản ỏnh giỏ mua:
Nợ TK 151- Hàng mua đang đi đường Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ
Cú TK 151- Hàng mua đang đi đường +Phản ỏnh doanh thu:
Nợ TK 131- Phải thu của khỏch hàng
Cú TK 511- Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ Cú TK 33311- Thuế GTGT đầu ra.