IV. NỘI DUNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ XÂY LẮP TẠI CÔNG TY
2.Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp
Chi phí nhân công chiếm khoảng 5- 10% trong giá thành sản phẩm. Hiện nay, Công ty xây dựng cấp thoát nước và hạ tầng kỹ thuật có số lao động tròn biên chế chiếm tỷ trọng nhỏ và chủ yếu là để thực hiện những công việc quản lý kỹ thuật, đốc công…còn lại đa số là lao động hợp đồng Công ty khoán gọn trong từng phần việc. Nên khoản mục chi phí nhân công ở Công ty gồm 2 bộ phận:
- Tiền lương của công nhân các tổ sản xuất của Công ty. - Tiền lương của công nhân thuê ngoài.
Công ty tiến hành trả lương theo 2 hình thức: trả lương theo sản phẩm và theo thời gian.
- Lương sản phẩm: được áp dụng cho các bộ phận trực tiếp thi công xây dựng các công trình, làm những công việc có định mức hao phí nhân công và được giao khoán các hợp đồng thuê khoán do bộ phận kế hoạch kỹ thuật của Công ty lập.
- Lương thời gian áp dụng cho bộ máy quản lý, chỉ đạo sản xuất, thi công xây dựng công trình và những công việc không có định mức hao phí nhân công, phải tiến hành công nhật.
Tính lương khoán ở công ty được thực hiện theo công thức: Tiền lương
khoán của Công nhân A
= Tổng số công nhân thực hiệnTổng số tiền giao khoán x Số giờ thực hiện của Công nhân A
Công ty không tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất. Chứng từ ban đầu để hạch toán khoản mục chi phí nhân công là các bảng chấm công đối với công việc tính lương theo thời gian. Bảng chấm công sẽ làm cơ sở tính lương cho từng công nhân.
Còn việc trả lương theo sản phẩm căn cứ vào hợp đồng thuê khoán. Tính luơng khoán ở công ty được thực hiện theo công thức sau: Tiền lương khoán
của Công nhân A =
Tổng số tiền giao khoán Tổng số công thực hiện x
Số giờ công thực hiện của Công nhân A Hàng ngày căn cứ vào bảng chấm công và hợp đồng thuê khoán, kế toán có nhiệm vụ lập bảng thanh toán tiền lương cho từng người.
Trích: Bảng thanh toán tiền lương tháng 11/2005 của bộ phận Công nhân trực tiếp làm công trình CANON (Bảng số 5)
Bảng số 5
Công ty XDCTN và HTKT Đội thi công số 1
Bộ phận Công nhân trực tiếp
Bảng thanh toán tiền lương Số 18B
Tháng 11/2005 Công trình đường CANON
STT Họ và tên Bậc lương
Lương sản phẩm Lương làm thêm Công Tiền Công Tiền
Tổng lương Các khoản phải trừ
BHXH BHYT Tiền ăn Cộng
Còn lĩnh 1 Nguyễn Thuận 3,2 26 1.920.000 5 915.000 2.835.000 56.000 12.000 446.000 514.000 2.321.000 2 Lê Vinh 2,7 26 960.000 5 460.000 1.870.000 48.000 10.000 446.000 504.000 1.366.000 3 Trần Khoa 4,1 25 3.500.000 3.500.000 71.750 14.350 428.000 514.100 2.985.900 … … … … … … … … … … … … … Cộng 1.187 72.000.00 0 285 42.872.00 0 114.872.00 0 2.496.00 0 576.000 16.800.00 0 19.872.00 0 95.000.00 0
Hàng tháng, căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương, kế toán tiến hành ghi vào sổ Nhật Ký Chung theo định khoản:
Nợ TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp (chi tiết công trình, HMCT)
Có TK 334 (3341)
Cụ thể: Dựa vào bảng thanh toán tiền lương tháng 11/2005 của đội thi công số 1 số tiền phải trả là 95.000.000 đồng do thi công Công trình đường CANON, kế toán ghi:
Nợ TK 622 : 95.000.000 (Công trình CANON) Có TK 334 (3341) : 95.000.000
(Công trình CANON được thi công không phải thuê nhân công thuê ngoài) Cuối tháng, toàn bộ chi phí nhân công trực tiếp được kết chuyên vào TK 154 theo định khoản:
Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (chi tiết từng CT, HMCT (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp (chi tiết từng CT, HMCT Dựa trên các chứng từ gốc, kế toán ghi định khoản rồi nhập chứng từ vào máy, máysẽ tự động ghi vào sổ Nhật Ký Chung, Sổ Cái TK và sổ chi tiết cho từng CT, HMCT.
Trích: Bảng số 6
Công ty XDCTN và HTKT Đội thi công số 1
Sổ Cái TK 622 Từ ngày 01/10/2005 đến 31/12/2005 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày
Diễn giải TK đối ứng
Số phát sinh
Nợ Có
… … … … … … …
30/11 18B 30/11 Trả lương đội thi công
số 1 3341 95.000.000 30/11 30N/11 30/11 K/c CPNCTT tháng
31/12 31M/12 31/12 K/c CPNCTT tháng 12 154 340.800.000 Cộng phát sinh 705.842.000 705.842.000 Trích: Bảng số 7 Công ty XDCTN và HTKT Đội thi công số 1
SỔ CHI TIẾT TK 622
Công trình: Đường NM CANON
Từ 01/11/2005 đến 31/12/2005 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ SH N Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Có
30/11 18B 30/11 Trả lương tháng 11cho đội thi
công số 1 3341 95.000.000
28/12 21C 28/12 Trả lương tháng 12 cho đội thi
công số 1 3341 105.000.000
30/11 30N/11 30/11 KC/CPNC tháng 11 sang TK 154 154 95.000.000 31/12 31M/12 31/12 K/C CPNC tháng 12 sang TK 154 154 105.000.000
Cộng phát sinh 200.000.000 200.000.000