IV. NỘI DUNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ XÂY LẮP TẠI CÔNG TY
3.Kế toán tập hợp chi phí sử dụng máy thi công
Ở Công ty XDCTN và HTKT, chi phí sử dụng máy thi công bao gồm chi phí nhiên liệu cho máy hoạt động; chi phí tiền lương, các khoản phụ cấp lương của công nhân trực tiếp điều khiển máy, chi phí bảo dưỡng máy thi công…Công ty không tiến hành tổ chức đội máy thi công riêng biệt nên không tổ chức kế toán riêng cho máy thi công. Chi phí máy thi công được tính riêng cho từng công trình, hạng mục công trình. Chứng từ sử dụng là bảng thanh toán lương, hóa đơn GTGT, phiếu theo dõi ca máy thi công, bảng tính khấu hao TSCĐ…
* Chi phí nhân công: bao gồm tiền lương, các khoản phụ cấp, tiền công phải trả cho công nhân trực tiếp điều khiển, phục vụ xe máy thi công( không bao gồm các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ) tính trên tiền lương của công nhân sử dụng xe, máy thi công.
Bảng số 8
Trích:
Công ty XDCTN và HTKT Đội thi công số 1
Bộ phận công nhân điều khiển máy, phụ máy
Bảng thanh toán tiền lương Số 16K
Tháng 11/2005 S T T Họ và tên Bậc lươn g
Lương thời gian
C T Lươn g thêm giờ Phụ cấp thuộc quỹ lương Tổng số Thực lĩnh 1. Tr Hùng 2,31 24 1.800.000 2.350.000 2.350.000 2. Ngô Thanh 2,71 26 1.950.000 2.530.200 2.530.000 3. Ng Thắng 3,2 27 2.300.000 3.050.300 3.050.300 … … … … … … Cộng 236 13.270.900 14.560.500 14.560.500
Căn cứ vào bảng thanh toán lương của công nhân điều khiển xe, máy thi công, kế toán tiến hành thanh toán lương cho công nhân và ghi vào sổ NKC theo định khoản:
Nợ TK 623 (6231) :14.560.500 ( Công trình CANON) Có TK 334 : 14.560.500
* Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ: bao gồm chi phí nhiên liệu (xăng, dầu, mỡ…),vật liệu khác phục vụ cho xe, máy thi công.
Căn cứ vào hoá đơn GTGT (khi mua nhiên liệu, vật liệu…) hoặc phiếu xuất kho, kế toán ghi vào sổ NKC theo định khoản:
Nợ TK 623 (6232, 6233) Nợ TK 133 (nếu có)
Có TK 111, 112, 152, 153, 331…
Đồng thời ghi vào Sổ cái TK 623, Sổ chi tiết chi phí sử dụng máy thi công cho từng công trình, hạng mục công trình.
Cụ thể, chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ phục vụ cho xe, máy thi công làm công trình CANON tháng 11/2005 là:
Nợ TK 623 (6232) : 3.599.970(Công trình CANON) Có TK 111 : 3.599.970
Nợ TK 623 (6233) : 27.889.808 (Công trình CANON) Có TK 111 : 27.889.808
* Chi phí khấu hao máy thi công: là những chi phí khấu hao máy thi công sử dụng vào hoạt động xây lắp công trình.
Kế toán căn cứ vào phiếu theo dõi ca máy thi công do đội lập ra, để tính chi phí khấu hao phân bổ cho từng công trình.
Bảng số 9