II. Hạch toán thành phẩ m hàng hoá:
2. Hạch toán tổng hợp thành phẩ m hàng hoá:
2.1. Hạch toán thành phẩm hàng hoá:
Để hạch toán thành phẩm kế toán không sử dụng TK155 mà kế toán ở công ty sử dụng TK156 “Thành Phẩm - Hàng Hoá” và hạch toán tiêu thụ thành phẩm - hàng hoá còn liên quan đến các tài khoản: TK157 “Hàng gửi bán” TK632 “Giá vốn hàng bán”; TK511 “Doanh thu bán hàng”, TK531 “Hàng bán bị trả lại”, TK532 “Giảm giá hàng bán”.
2.1.2. Kết cấu và nội dung cấu các TK:
2.1.2.1. TK156 “Thành Phẩm - Hàng Hoá”:
Bên nợ:
- Trị giá thực tế thành phẩm, hàng hoá nhập kho. - Trị giá thành phẩm, hàng hoá bị người mua trả lại. - Trị giá thành phẩm, hàng hoá phát hiện thừa.
Bên có:
- Trị giá thực tế thành phẩm, hàng hoá xuất kho để bán, giao đại lý, ký gửi hoặc xuất sử dụng cho sản xuất kinh doanh .
- Chiết khấu hàng mua được hưởng khoản giảm giá, bớt giá mua hàng nhận được.
- Trị giá thành phẩm, hàng hoá phát hiện bị thiếu hụt, hư hỏng, mất, kém phẩm chất.
Dư nợ:
- Trị giá thành phẩm hàng hoá tồn kho.
- Chi phí thu mua của hàng hoá tồn kho, của hàng hoá đã bán chưa được chấp nhận tiêu thụ, hàng giao đại lý, ký gửi.
2.1.2.2. TK157 “Hàng gửi bán”:
Bên nợ:
Trị giá thành phẩm - hàng hoá đã gửi cho khách hoặc nhờ bán hộ đại lý, ký gửi.
Bên có:
Trị giá thành phẩm - hàng hoá đã được khách hàng chấp nhận thanh toán hoặc thanh toán.
Số dư bên nợ:
Trị giá thành phẩm, hàng hoá đã gửi đi chưa được khách hàng chấp nhận.
2.1.2.3. TK632 “Giá vốn hàng bán”:
Bên nợ:
Trị giá vốn của thành phẩm, hàng hoá đã cung cấp theo từng hoá đơn .
Bên có:
Kết chuyển giá vốn của thành phẩm, hàng hoá vào bên nợ tài khoản 911-xác định kết quả kinh doanh
Tài khoản 632 không có số dư cuối kì.
2.1.2.4. TK511 “ Doanh thu bán hàng”:
Bên nợ:
- Trị giá hàng bán bị trả lại - Khoản giảm giá hàng bán
- Số thuế phải nộp (thuế xuất khẩu) tính trên doanh số bán ra trong kỳ. - Kết chuyển doanh thu thuần và tiêu thụ
Bên có:
Tổng doanh thu hàng bán thực tế phát sinh Tài khoản này cuối kì không có số dư
TK511 gồm có 2 tài khoản cấp hai: 5111: doanh thu bán hàng hoá 5112: doanh thu bán thành phẩm
2.1.2.5. TK531, 532 “ Giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại”:
Bên nợ:
Các khoản giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho người mua. Chấp nhận cho người mua trả lại hàng.
Bên có:
Kết chuyển toàn bộ số giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại sang TK511- Doanh thu bán hàng.
2.1.3. Phương pháp hạch toán thành phẩm - hàng hoá:
2.1.3.1. Một số phương pháp hạch toán:
BT1: Nhập kho thành phẩm - hàng hoá do đơn vị sản xuất ra hoặc thuê ngoài gia công chế biến, ghi:
Nợ TK156: Thành phẩm - hàng hoá
Có TK154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
BT2 : Khi xuất kho thành phẩm, hàng hoá để bán cho khách hàng, ghi: - Phản ánh giá vốn:
Nợ TK632: Giá vốn hàng bán
Có TK 156: Thành phẩm - Hàng hoá - Phản ánh doanh thu:
Nợ TK111, 112, 131: Tiền mặt, TGNH, Phải thu của khách hàng Có TK511: Doanh thu bán hàng chưa thuế
Có TK3331: Thuế GTGT phải nộp
BT3 : Xuất kho thành phẩm, hàng hoá gửi đi bán hoặc xuất thành phẩm cho các đơn vị bán hàng đại lý, ký gửi:
Nợ TK157: Hàng gửi đi bán
Có TK156: Thành phẩm - hàng hoá
BT5: Trường hợp phát hiện thừa, thiếu thành phẩm, hàng hoá, căn cứ vào nguyên nhân thừa thiếu để hạch toán điều chỉnh số liệu trên sổ kế toán:
- Nếu thừa chưa xác định nguyên nhân, ghi:
Nợ TK156: Thành phẩm - Hàng hoá
Có TK338(3381): Phải trả, phải nộp khác Khi có quyết định xử lý thành phẩm thừa, ghi:
Nợ TK338(3381): Phải trả, phải nộp khác Có các TK liên quan 111, 112 - Nếu thiếu chưa rõ nguyên nhân:
Nợ TK 138(1381) : phải thu khác
Có TK 156 : thành phẩm, hàng hoá
Khi có quyết định xử lý của cấp có thẩm quyền, căn cứ vào quyết định xử lý, ghi:
Nợ các TK liên quan 111, 112
Có TK138(1381) : Hàng hoá thiếu chờ xử lý
BT6: Khi doanh nghiệp chấp nhận giảm giá, hoặc cho người mua trả lại số hàng đã mua:
Nợ TK531, 532: Giảm gá hàng bán, Hàng bán bị trả lại Nợ TK3331: Thuế GTGT phải nộp
Có TK111, 112, 131...
2.1.3.2: Áp dụng một số nghiệp vị phát sinh tại công ty:
- Xuất vật tư, hàng hoá và hàng của phân xưởng gia công để bán quí III năm 2000:
Nợ TK632: 355.763.803 Có TK152: 5.050.852 Có TK156: 330.333.185 CóTK154: 20.379.766
- Công tác bán hàng của cửa hàng số 39 Ngô Quyền ngày 14-10-2000 với số HĐ028850. Cửa hàng chưa thanh toán tiền kế toán ghi sổ doanh thu theo định khoản:
Nợ TK131: 2.750.000
Có TK511: 2.500.000 Có TK3331: 250.000
Đối với khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt theo phiếu thu số 295: Nợ TK111: 2.500.000
Có TK511: 2.272.727 Có TK3331: 227.273