1. Khái niệm và nguyên tắc hạch toán: 1.1. Khái niệm: 1.1. Khái niệm:
Nguồn vốn kinh doanh là nguồn vốn được sử dụng vào mục đích kinh doanh của doanh nghiệp.
1.2. Nguyên tắc hạch toán:
Hạch toán chi tiết theo từng đối tượng góp vốn, từng nguồn hình thành và từng cá nhân.
2. Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán:
2.1. Tài khoản sử dụng:
Tình hình tăng giảm biến động được kế toán theo dõi trên TK411 “nguồn vốn kinh doanh”
2.2. Kết cấu tài khoản:
Bên nợ:
Nguồn vốn kinh doanh giảm (trả lại vốn cho ngân sách, cấp trên, cho liên doanh, cho cổ đông)
Bên có :
Các nghiệp vụ làm tăng nguồn vốn kinh doanh (nhận cấp phát nhận liên doanh, trích bổ sung từ lợi nhuận)
Dư có :
Nguồn vốn kinh doanh hiện có của doanh nghiệp
2.3. Phương pháp hạch toán:
BT1: Khi doanh nghiệp nhận vốn do tổng công ty cấp bằng tiền : Nợ TK111, 112: Tiền mặt, TGNH
Có TK411: Nguồn vốn kinh doanh
BT2: Khi tổng công ty cấp cho doanh nghiệp bằng TSCĐ : Nợ TK211: Tài sản cố định
Có TK411: Nguồn vốn kinh doanh BT3: Nộp khấu hao cơ bản về tổng công ty :
Nợ TK411: Nguồn vốn kinh doanh Có TK338: Phải trả khác
BT4: Bổ sung vốn kinh doanh từ lợi nhuận : Nợ TK421: Lợi nhuận chưa phân phối
Có TK411: Nguồn vốn kinh doanh BT5 : Giảm vốn kinh doanh cho chênh lệch giá :
Nợ TK411: Nguồn vốn kinh doanh
Có TK412: Chênh lệch đánh giá lại tài sản
3. Hạch toán lợi nhuận và phân phối lợi nhuận:3.1. Khái niệm, nội dung, phạm vi phân phối: 3.1. Khái niệm, nội dung, phạm vi phân phối:
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là kết quả cuối cùng trong một thời kỳ nhất định bao gồm kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính, hoạt động bất thường. Đó chính là phần chênh lệch giữa một bên là doanh thu thuần và thu nhập thuần của tất cả hoạt động với một bên là toàn bộ chi phí bỏ ra và được biểu hiện qua chỉ tiêu “ Lãi ” hoặc “ lỗ ”.
Chỉ tiêu lãi hoặc (lỗ) từ hoạt động kinh doanh bao gồm:
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh: là phần chênh lệch giữa doanh thu và giá vốn của sản phẩm hàng hoá.
Lợi nhuận từ hoạt động tài chính: là phần chênh lệch giữa thu và chi của hoạt động tài chính.
Lợi nhuận thuần từ hoạt động bất thường: là phần chênh lệch thu lớn hơn chi của hoạt động bất thường.
Lợi nhuận thực hiện cả năm còn bao gồm lợi nhuận năm trước phát hiện năm nay và được trừ đi khoản lỗ của hai năm trước (nếu có) đã xác định trong quyết toán.
Công Ty hạch toán phân phối lợi nhuận và các quỹ theo quyết định và chế độ kế toán hiện hành khong phụ thuộc vào tổng công ty.
3.2. Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán:
3.2.1. Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán lợi nhuận kế toán tại Công Ty Thương Mại và Dịch Vụ Nhựa sử dụng TK421 “ Lợi nhuận chưa phân phối ”.
Bên nợ :
- Lỗ (coi như lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh và từ hoạt động khác). - Phân phối lợi nhuận: để nộp thuế, phân phối vào các quĩ.
Bên có :
- Lợi nhuận (coi như lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh ). - Xử lý số lỗ
Dư nợ (nếu có):
Số lỗ chưa xử lý
Dư có :
Số lợi nhuận chưa phân phối .
3.2.3. Phương pháp hạch toán:
BT1: Kết chuyển số lỗ: Nợ TK421: Lợi nhuận
Có TK911: Xác định kết quả kinh doanh
BT2: Thuế phải nộp ngân sách (tạm nộp hoặc nộp bổ sung): NợTK421: Lợi nhuận
Có TK333: Thuế lợi tức phải nộp
BT3: Lập qũy xí nghiệp (tạm trích hoặc trích bổ sung): Nợ TK415,414,431:
Có TK421: Lợi nhuận BT4: Bổ sung vốn kinh doanh:
Nợ TK421: Lợi nhuận
Có TK411: Nguồn vốn kinh doanh BT5: Kết chuyển lãi từ hoạt động kinh doanh:
Nợ TK911: xác định kêt quả kinh doanh Có TK421: Lợi nhuận
BT6: Số tạm phân phối cho các lĩnh vực lớn hơn số phải phân phối khi quyết toán năm chính thức được duyệt :
Nợ TK333, 431, 414, 415 Có TK 421: Lợi nhuận
Công ty hạch toán các quĩ xí nghiệp theo qui định và chế độ hiện hành của bộ tài chính. Từ năm 1999 trở về trước các quỹ của công ty do tổng công ty quản lý. Từ năm 2000 công ty được hạch toán các quỹ.