Trong năm 2005 Cụng ty Cổ phần Xõy dựng số 5 đó nhận được nhiều cụng trỡnh lớn, nhưng trong giới hạn bài luận văn này em xin trỡnh bày quỏ trỡnh kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành của cụng trỡnh chung cư 25 tầng khu đụ (VIMECO) qua cỏc vớ dụ. Trớch dẫn số liệu thỏng 12/ 2005 của cụng trỡnh này.
2.1- Kế toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp (NVLTT)
Chi phớ NVLTT là một chi phớ chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giỏ thành sản phẩm, chiếm khoảng 65-70% tổng chi phớ. Do đú việc hạch toỏn dỳng và đủ chi phớ này rất quan trọng trong việc xỏc định tiờu hao vật chất trong sản xuất thi cụng và tớnh chớnh xỏc của giỏ thành xõy dựng. Sơ đồ trỡnh tự hạch toỏn < Sơ đồ 13 >
Chi phớ NVLTT bao gồm: nguyờn vật liệu chớnh (sắt thộp, gạch, xi măng…), nguyờn vật liệu phụ (sơn, dõy thộp, đinh vớt…), nhiờn liệu.
TK kế toỏn sử dụng TK 621 “ chi phớ nguyờn vật liệu trực
tiếp”
Tại Cụng ty kế toỏn lựa chọn giỏ thực tế để theo dừi tỡnh hỡnh luõn chuyển vật liệu, hạch toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp Kờ khai thường
xuyờn và hạch
toỏn giỏ nguyờn vật liệu xuất kho theo phương phỏp Giỏ đớch danh.
V
ớ dụ : Hoỏ đơn GTGT ngày 06/12/2005 (Phụ lục 01) mua nguyờn
vật liệu nhập kho, giỏ chưa thuế GTGT là: 13.033.000, thuế suất thuế GTGT = 10%. Kế toỏn lập phiếu nhập kho số 12 ngày 06/12/2005 (Phụ lục
02a) và hạch toỏn:
Nợ TK 152 : 13.033.000 Nợ TK 133 : 1.303.300
Cú TK 331 : 14.336.000
Sau khi nhập kho, tiến hành xuất kho ngay (theo giỏ đớch danh), giao trực tiếp tới chõn cụng trỡnh. Kế toỏn lập phiếu xuất kho (Phụ lục 02b) và hạch toỏn:
Nợ TK 621 : 13.033.000 Cú TK 152 : 13.033.000
Cuối thỏng, căn cứ vào số liệu trờn bảng kờ phiếu xuất vật tư kế toỏn lập bảng tổng hợp xuất vật tư (Phụ lục 02c).
Đến cuối kỳ toàn bộ chi phớ NVLTT được tập hợp trờn TK 621, kế toỏn tổng hợp và kết chuyển để tớnh giỏ thành cụng trỡnh VIMECO theo định khoản:
Nợ TK 154 : 370.542.875 Cú TK 621 : 370.542.875
Kế toỏn tập hợp tất cả cỏc số liệu và hạch toỏn trờn phần mềm mỏy tớnh, mỏy sẽ tự động cập nhật số liệu vào sổ Nhật ký chung (Phụ lục 03), sổ Cỏi TK 621 (Phụ lục 04) và sổ Chi tiết TK 621 (Phụ lục 05)
2.2- Kế toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp (NCTT)
Trong giỏ thành xõy dựng, chi phớ nhõn cụng trực tiếp chiếm tỷ lệ tương đối lớn, khoảng 10-12% tổng chi phớ là trong điều kiện thi cụng bằng mỏy cũn hạn chế. Do vậy việc hạch toỏn đỳng, đủ chi phớ NCTT cú ý nghĩa quan trọng trong việc tớnh lương và trả lương chớnh xỏc cho người lao động và nú gúp phần vào việc hạ thấp giỏ thành sản phẩm xõy lắp.
Hỡnh thức trả lương cho lao động trực tiếp mà Cụng ty ỏp dụng là giao khoỏn từng khối lượng cụng việc hoàn thành và khoỏn gọn cụng việc.
TK kế toỏn sử dụng TK 622 “ chi phớ nhõn cụng trực tiếp” Lao động trong cỏc tổ đội đối với mỗi cụng trỡnh được chia làm 2 hỡnh thức:
Đối với lao động thuờ ngoài
Cụng ty khụng tiến hành trớch bảo hiểm xó hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT), kinh phớ cụng đoàn (KPCĐ) mà tớnh toỏn hợp lý vào đơn giỏ nhõn cụng trả trực tiếp cho người lao động. Đơn giỏ này do phũng kỹ thuật lập dựa trờn cơ sở đơn giỏ qui định của Nhà nước cựng với điều kiện thi cụng từng cụng trỡnh cụ thể.
Sau khi lập hợp đồng thuờ nhõn cụng (Phụ lục 06) sẽ làm hợp đồng giao khoỏn khối lượng cụng việc thuờ ngoài. Cuối thỏng khi khối lượng cụng việc hoàn thành, đội sẽ lập biờn bản nghiệm thu khối lượng cụng việc hoàn thành.
V
ớ dụ: Căn cứ vào bảng thanh toỏn khối lượng thuờ nhõn cụng trực tiếp bờn ngoài cho cụng trỡnh VMECO thỏng 12/2005 (Phụ lục 06) với tổng số thự lao lao động phải trả là: 59.783.000, kế toỏn hạch toỏn:
Cú TK 334 (3342) : 59.783.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đối với lao động trong danh sỏch
Cụng ty tiến hành trớch BHXH, BHYT, KPCĐ theo đỳng qui định hiện hành. Kế toỏn căn cứ vào hợp đồng giao khoỏn từng phần việc, khối lượng thực tế cụng tỏc xõy lắp hoàn thành, thời gian hoàn thành bàn giao, chất lượng kỹ thuật cụng việc và đơn giỏ ban hành tớnh số tiền cần phải thanh toỏn cho tổ lao động này.
Kế toỏn phải căn cứ vào bảng chấm cụng để tiến hành chia lương cho từng thành viờn trong tổ (Phụ lục 07)
V
ớ dụ: Căn cứ vào bảng chấm cụng đối với cụng nhõn viờn trong danh sỏch của đội phục vụ trực tiếp cho cụng trỡnh VMECO thỏng 12/2005 (Phụ lục 07) với tổng số lương phải trả là: 39.650.000, kế toỏn hạch toỏn:
Nợ TK 622 : 39.650.000
Cú TK 334 (3341) : 39.650.000
Cuối thỏng căn cứ vào bảng phõn bổ lương (Phụ lục 08), kế toỏn ghi
vào sổ chi tiết (Phụ lục 09), sổ Cỏi TK 622 (Phụ lục 10) và ghi sổ Nhật ký
chung.
Cuối kỳ kế toỏn tập hợp toàn bộ chi phớ sản xuất của cụng trỡnh VIMECO (TK 3341 và TK 3342) là: 39.650.000 + 59.783.000 = 99.433.000 (đ), kế toỏn kết chuyển sang TK 154 để tớnh giỏ thành
Kế toỏn hạch toỏn:
Nợ TK 154 : 99.433.000 Cú TK 622 : 99.433.000
2.3- Kế toỏn chi phớ sử dụng mỏy thi cụng
Hiện nay, mỏy thi cụng tại Cụng ty là thuờ ngoài để hoạt động (do cỏc cụng trỡnh Cụng ty nhận thầu thường ở rất nhiều nơi cỏch xa nhau).
Chứng từ trước tiờn lấy làm cơ sở xỏc định chi phớ thuờ mỏy là hợp đồng thuờ mỏy, trong hợp đồng thuờ mỏy nờu rừ nội dung khối lượng cụng việc, đơn giỏ thuờ.
TK kế toỏn sử dụng TK 623 “ chi phớ sử dụng mỏy thi cụng” Cuối kỳ căn cứ vào cỏc chứng từ là hợp đồng thuờ ca mỏy hoạt động kế toỏn ghi vào sổ chi tiết (Phụ lục 12) chi phớ cho từng cụng trỡnh, sổ Cỏi
TK 623 và ghi sổ Nhật ký chung (Phụ lục 13).
Vớ
dụ : Căn cứ vào hợp đồng thuờ ca mỏy hoạt động cho cụng trỡnh VIMECO Ngày 01/12/2005 với Cụng ty Cơ giới và Xõy lắp 45 (Phụ lục