III. Kết luận của ban thanh lý:
4. Kế toán sửa chữa TSCĐ tại Công ty:
TSCĐ là t liệu lao động có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài, do vậy chúng có thể h hỏng, xuống cấp. Chính vì vậy để hoạt động tốt, sản xuất đều đặn trong quá trình sử dụng Công ty đã luôn quan tâm tới việc lập kế hoạch sửa chữa cho toàn bộ tài sản. Đặc biệt ở Công ty với số lợng TSCĐ chiếm tỷ trọng lớn thì vốn để lên kế hoạch sửa chữa TSCĐ càng đợc quan tâm.
4.1. Đối với sửa chữa thờng xuyên:
Chi phí sửa chữa thờng xuyên nhỏ do đó chi phí này phản ánh một cách trực tiếp vào chi phí sản xuất kinh doanh của bộ phận có TSCĐ sửa chữa thủ tục sửa chữa thờng xuyên.
+ Tuỳ từng mức độ hỏng có thể hỏng hóc ít, hoặc có thể hỏng hóc nhiều mà có dự toán hay không.
+ Hợp đồng sửa chữa TSCĐ. + Biên bản thanh lý hợp đồng.
+ Biên bản nghiệm thu bàn giao công trình. + Biên bản xác nhận công việc thực hiện.
Sửa chữa thờng xuyên ở Công ty có thể tự làm hoặc thuê ngoài. Trích số liệu ngày 20/8/2004 tại Công ty tiến hành sửa chữa máy in.
- Thay bộ kim máy in : 1.900.000 - Sửa chữa vi mạch : 1.000.000
Căn cứ vào hồ sơ có liên quan đến sửa chữa, Kế toán ghi. Nợ TK 627, 642 : 2.900.000
Có TK 111 : 2.900.000
4.2.Sửa chữa lớn TSCĐ:
Khi đa TSCĐ sử dụng trong Công ty KTCT thuỷ lợi ra sửa chữa theo định kỳ hay đột suất phải thực hiện đúng quy định của Nhà nớc và sở NN & PTNT về công việc sửa chữa TSCĐ đợc hạch toán theo mẫu qui định.
TSCĐ sửa chữa hoàn thành thì đơn vị tiến hành các bớc. + Hợp đồng sửa chữa
+ Lập biên bản nghiệm thu khối lợng sửa chữa lớn TSCĐ đã hoàn thành. + Lập báo cáo quyết toán sổ chi phí sửa chữa lớn và trình duyệt quyết toán theo quy định phân cấp của Sở NN & PTNT.
Thực tế tại Công ty không trích trớc chi phí sửa chữa lớn mà dựa vào chi phí phát sinh và chi phí đó phải đợc duyệt theo sự phân cấp quản lý do Sở NN & PTNT quy định.
- Sửa chữa nâng cấp.
Trích số liệu ngày 27/08/2003 sửa chữa nâng cấp nhà văn phòng Công ty, chi phí sửa chữa là 11.200.000 ( gồm cả thuế VAT 10%) cấp trên đã duyệt.
Kế toán ghi sổ
Nợ TK 2113 : 10.200.000 Nợ TK 1332 : 1.020.000
Có TK 111 : 11.220.000 - Chi tăng nguyên giá:
Nợ TK 211 : 10.200.000
Có TK 2413 : 10.200.000
Trích số liệu ngày 15/8/2003 đại tu máy bơm, giá dự toán: 35.000.000. Nhng chi phí phát sinh thực tế: 38.000.000đ Công ty trình duyệt cấp trên để duyệt. Cấp trên duyệt với giá: 37.000.000đ, Công ty hạch toán.
1. Nợ TK 241: 38.000.000
Có TK 111, 112: 38.000.000 2. Nợ TK 627 : 38.000.000
3. Công ty chỉ đợc cấp trên duyệt sửa chữa lớn ở mức: 37.000.000đ, do đó kế toán Công ty ghi:
Nợ TK 1381: 1.000.000 Có TK 241: 1.000.000 4. Nợ TK 335: 37.000.000 Có TK 241: 37.000.000 5. Nợ TK 331: 1.000.000 Có TK 241: 1.000.000 ( Thuê ngoài nhng Công ty cha trả hết)
Trích Nhật ký chung phần Sửa chữa lớn TSCĐ tháng 8 năm 2004.
N/tháng SốChứng từN/tháng Diễn giải Đã ghi SC Số hiệu TK NợSố phát sinh Có
.... ... ... Số trang trớc chuyển sang xxx xxx
27/08 312 27/08 Nâng cấp văn phòng công ty 2413
1332 111
10.200.000 1.020.000
11.220.000
27/08 312 27/08 Tăng nguyên giá TSCĐ
211 2413
10.200.000
10.200.000
15/08 310 15/08 Tu sửa máy bơm 241
111 112 38.000.000 20.000.000 18.000.000 15/08 310 15/08 Chi phí trích trớc hàng tháng 627 335 3.166.666 3.166.666 15/08 310 15/08 Chi không đợc tính 1381 241 1.000.000 1.000.000
15/08 310 15/08 Kết chuyển chi phí sửa chữa 335, 2413 37.000.000 37.000.000
15/08 310 15/08 Chi phí thuê ngoài 331, 2413 1.000.000 1.000.000