VI. Hạch toán tiền lơng, BHXH phải trả CN
Sổ chi tiết TK 338.3 –
( BHXH )
Từ 01/01/ 2002 đến 31/01/2002.
CTGS Chứng từ gốc
Số Kỳ Số Ngày Diễn giải
TK ĐƯ Số tiền (VNĐ) Nợ Có Số d đầu kỳ 2.648.500 182 01 BTH 5/01 Trích BHXH T1/2002 622 8.707.300 642 1.416.300
... Số phát sinh 4.978.800 5.248.500 Số d cuối kỳ 7.245.000 Sổ chi tiết TK 338.4.– ( BHYT ) Từ 01/01/ 2002 đến 31/01/2002 CTGS Chứng từ gốc
Số Kỳ Số Ngày Diễn giải
TK ĐƯ Số tiền (VNĐ) Nợ Có Số d đầu kỳ 987.500 183 01 BTH 5/01 Trích BHYT T1/2002 622 2.546.300 642 326.300 ... Số phát sinh 1.220.000 11.476.000 Số d cuối kỳ 8.756.700
VI.2- Thanh toán tiền lơng, BHXH, BHYT và KPCĐ
Thanh toán tiền l ơng.
Thủ tục thanh toán tiền lơng căn cứ vào bảng chấm công, đơn giá tiền lơng và cấp bậc của từng ngời lao động đợc hởng lơng để tính ra số tiền lơng phải trả. Sau đó nhân viên tổ trởng của từng tổ may lên phòng kế toánđể thanh toán tiền lơng.
+ Đối với lơng kỳ I đợc dựa trên Nghị định 28/CP của Chính phủ để tính mức lơng cho CNV và đợc tạm ứng vào đầu tháng.
Nợ TK 334 : 97.850.600.
Có TK 111 : 97.850.600.
+ Đối với lơng kỳ II đợc tính dựa trên ngày công làm việc thực tế và các khoản còn lại liên quan đến thu nhập của ngời lao động.
Nợ TK 334 : 198.547.300.
Thanh toán BHXH, KPCĐ với CNV.
Trong tháng khi có CNV nộp giấy, hoá đơn chứng từ có xác nhận của bác sĩ hoặc bộ phận y tế thuộc diện nghỉ BHXH: con ốm, ốm đau, số ngày nghỉ, mức u tiên thì kế toán tiền lơng và BHXH tính toán để lập phiếu thanh toán trợ cấp BHXH cho từng cá nhân theo chế độ quy định. Để lập phiếu thanh toán BHXH thì phải có chứng từ phản ánh hợp lệ nội dung hởng BHXH trong đó có tên tổ chức chịu trách nhiệm theo phiếu, lý do nghỉ, số ngày nghỉ sau đó đối chiếu với chế độ quy định của Công ty để xác định số ngày nghỉ theo chế độ đợc hởng trợ cấp BHXH trong năm của CNV.
* Quy định về thời gian hởng trợ cấp BHXH trong một năm của Công ty. + Nếu ngời lao động đóng BHXH dới 15 năm đợc nghỉ 30 ngày/ năm. + Nếu ngời lao động đóng BHXH trên 15 năm thì đợc nghỉ 45 ngày/năm Mức trợ cấp trong khoảng thời gian nghỉ là 75% lơng năng suất.
Công thức:
Lơng năng suất
Mức trợ cấp = x Số ngày nghỉ x 75%. 26 ngày
Chế độ trợ cấp thai sản đối với lao động nữ sinh con thứ 1, 2.
+ Thời gian nghỉ: Nghỉ khám thai 3 lần, mồi lần 1 ngày, trờng hợp đặc biệt đợc nghỉ 6 ngày, sảy thai đợc nghỉ 20 ngày mức trợ cấp 100% lơng cơ bản, ngoài ra khi sinh con đợc nghỉ thêm 1 tháng lơng.
Sau đây là phiếu thanh toán BHXH cho Vũ Thị Tuyết trong T1/ 2002.
Cộng hoà x hội chủ nghĩa Việt Namã