- Quy trình tính giá vốn thực tế vật liệu xuất kho Công ty áp dụng phơng pháp bình quân gia quyền tức thời để tính đơn giá xuất kho. Và đã cài đặt sẵn công thức tính trong máy. Vì vậy, mỗi lần xuất kho kế toán viên chỉ cần nhập số
27/12/2007 27/12/2007
lợng xuất máy sẽ tự động tính ra đơn giá xuất kho cho từng lần xuất theo công thức sau :
ĐGBQ
tức thời =
GTrị NVL tồn kho cuối ngày (hoặc cuối kỳ) trớc
chuyển sang
+
Tổng GTrị NVL mua vào đến thời điểm
xuất kho Slợng NVL tồn kho
cuối ngày(hoặc cuối kỳ) trớc chuyển sang
+
Tổng số lợng NVL mua vào đến thời điểm
*) Quy trình nhập liệu :
Hàng ngày, khi nhận đợc phiếu xuất kho do thủ kho chuyển lên, kế toán tập hợp lại theo từng đối tợng tập hợp chi phí, sau đó nhập phần số lợng vào máy tính và khoá sổ, máy sẽ tự tính gía trị thực tế nguên vật liệu xuất kho, theo công thức :
Giá vốn TT
NVL xuất kho = ĐGBQ xuất kho x Số lợng NVL xuất kho
Công ty nhập nguyên vật liệu về chủ yếu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh và vận hành lới điện, sửa chữa các thiết bị điện .(xuất dùng), ngo… ài ra còn có hoạt động xuất bán và xuất XDCB.
- Đối với nguyên vật liệu xuất dùng bao gồm: xuất cho vận hành, xuất cho công trình sửa chữa lớn, xuất cho các công trình đầu t xây dựng.
+ Xuất cho công trình sửa chữa lớn
Cụ thể từ phiếu xuất kho số 49 ngày 31/12/07 về việc xuất vật t cho XN cơ điện Đông Anh 12/04 dùng cho công trình sửa chữa lớn với giá trị vật t là 8.460.000
Nợ TK 241312: 8.460.000 Có TK 152: 8.460.000
+ Xuất cho các công trình đầu t xây dựng
Cụ thể từ phiếu xuất kho số 213 ngày 27/12/07 về việc xuất 300 Công tơ 1FA 220V 10-40A cho ĐL Đông Anh
Nợ TK 336332 (Nguồn vốn KHCB): 31.500.000 Có TK 152 : 31.500.000
+ Xuất vận hành
Cụ thể từ phiếu xuất kho số 006488 ngày 16/12/2007 xuất vật t cho ĐL Ba Đình 300 công tơ 1 FA 220V 10-40A. Kế toán sẽ định khoản trên máy theo định khoản sau:
Nợ TK 336313F: 31.500.000
Có TK 15231F6: 31.500.000
Kế toán tiến hành nhập số liệu vào máy theo quy trình nhập liệu sau : Trên giao diện màn hình nền, kế toán vào phần nghiệp vụ xuất vật t chọn nghiệp vụ "xuất dùng"
Khi phiếu xuất vật t hiện ra, nhấn nút Thêm để nhập chứng từ mới với quy trình nhập liệu nh sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Nhập số chứng từ, và ngày chứng từ đúng với số và ngày trên phiếu xuất kho, và vào số ghi sổ, ngày ghi sổ chính là ngày nhập liệu.
+ Ngời nhận ; địa chỉ của bộ phận sử dụng vật t ; Đơn vị (chỉ cần đánh mã đơn vị máy sẽ tự động hiện ra tên đơn vị sử dụng vật t)
+ Về khoản :
+ Lý do : cũng chỉ cần nhập mã lý do máy sẽ tự động ra tên lý do xuất vật t là gì
+ Công trình : cũng chỉ cần đánh mã tên công trình + Kho : mã kho máy sẽ tự động ra tên kho
+ Khai báo tài khoản nợ, rồi khai báo mã vật t máy sẽ tự động ra tên vật t
+ Khai báo TK có với lợng xuất kho, máy sẽ tự tính ra đơn giá và thành tiền.
Sau khi nhập xong, nhấn vào nút L u để lu số liệu vào máy.
Cụ thể từ phiếu xuất kho số 006488 ngày 16/12/2007 xuất vật t cho ĐL Ba Đình : 300 công tơ 1 FA 220V 10-40A kế toán định khoản trên máy nh sau:
Nợ TK 336313F: 31.500.000
Có TK 15231F6: 31.500.000
- Đối với nghiệp vụ xuất bán: Kế toán phản ánh 2 bút toán giá vốn và doanh thu. Cụ thể từ phiếu xuất kho số 2/12/04 ngày 29/12/2007 về việc xuất bán 75 cái TI hạ thế 300/5, đơn giá 812.446/cái cho xí nghiệp sứ thuỷ tinh cách điện. Kế toán nhập chứng từ vào máy theo định khoản:
- Bút toán giá vốn: Nợ TK 91148: 60.933.450
Có TK 1528226: 60.933.450 - Đồng thời có bút toán doanh thu:
08/12/2007 08/12/2007
Nợ TK 1314: 60.933.450
Có TK 5155: 60.933.450
Công ty hạch toán bút toán giá vốn nh trờng hợp trên theo em là cha thật sự phù hợp khi sử dụng TK 911"xác định kết quả" mà cần phải sử dụng TK632 "giá vốn hàng bán" sẽ phản ánh đúng bút toán giá vốn.
- Xuất vật t cho XDCB
Cụ thể từ phiếu xuất kho số 210 ngày 27/12/2007 về việc xuất 6 cái công tơ 1 pha 10/40A-Thái lan, với đơn giá xuất do máy tự động tính là 135.660/cái cho XDCB. Kế toán định khoản trên máy theo định khoản sau:
Nợ TK 33883: 813.960
Có TK 15231F6: 813.960
Nh vậy : trong điều kiện ứng dụng máy vi tính, mặc dù có rất nhiều chủng loại nguyên vật liệu khác nhau, nhng việc công ty áp dụng phơng pháp tính trị giá xuất thực tế vật t theo phơng pháp bình quân gia quyền tức thời là rất phù hợp. Đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời, mà khối lợng công việc không tăng lên (do tính đơn giá xuất tự động trên máy).
Sau khi nhập đầy đủ hết dữ liệu trên các chứng từ nhập, xuất vào máy, kế toán khóa sổ tổng hợp. Trong chơng trình này kế toán quản lý vật t và kế toán là tách rời. Vì vậy, kế toán tổng hợp vật t là ngời có trách nhiệm kết nối từ kho lên phòng kế toán, điều này sẽ dẫn đến công việc kế toán nhiều hơn. Vì nếu có sự nối kết với nhau thì sẽ nâng cao tính tự động hoá của chơng trình kế toán hơn. Trên phòng kế toán, kế toán vật t chỉ hạch toán số tổng đối với các Điện lực và chỉ hạch toán chi tiết đối với các đơn vị bên ngoài.
Khoá sổ tổng hợp : Hàng tháng, sau khi kiểm tra đối chiếu và khớp xong toàn bộ số liệu trên tất cả các khâu nghiệp vụ chức năng, kế toán tổng hợp vật t sẽ tiến hành khoá sổ tổng hợp. Điều này có ý nghĩa khá quan trọng ( để không một ngời nào có thể thay đổi số liệu trên toàn bộ chứng từ của tháng, trên tất cả các khâu chức năng, không thêm không bớt đợc một chứng từ nào).
Khi kế toán tổng hợp tiến hành thao tác khoá sổ tổng hợp, các bút toán kết chuyển ứng với những bút toán thực sẽ đợc tự động phát sinh và lu trữ dựa
trên những khai báo sẵn có. Chứng năng phát sinh tự động đó gọi là kết chuyển tự động.
* Các sổ kế toán tổng hợp
+ Nhật ký bảng kê tài khoản 152 (Biểu 08): dùng để phản ánh số d đầu, cuối kỳ và số phát sinh trong kỳ của TK 152 tơng ứng với các TK liên quan. Tuy nhiên nó không thể hiện đợc việc phát sinh các nghiệp vụ theo trình tự thời gian, cũng nh không thể hiện đợc từng nghiệp vụ phát sinh. Mà nó chỉ ghi nhận đợc tổng số phát sinh của các TK đối ứng. Vì vậy, nó không thể hiện đợc đặc tr- ng cơ bản của hình thức sổ kế toán mà Công ty áp dụng là hình thức Nhật ký chung.
+ Sổ chi tiết ngời bán (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ + Nhật ký mua hàng
+ Nhật ký chung
+ Sổ cái TK 152 (Biểu 09): Dùng để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong kỳ theo tài khoản.
Chơng 3
Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán