Chu trình tiền lơng và nhân viên là một bộ phận cấu thành nên các khoản mục trên báo cáo tài chính, do vậy khi tiến hành kiểm toán chu trình này cũng đợc AISC thực hiện theo chơng trình kiểm toán do Công ty xây dựng. Theo đó kiểm toán chu trình tiền lơng và nhân viên đợc thực hiện thông qua việc kiểm toán chi phí lơng và các khoản liên quan đến l- ơng. Các khoản này đợc thực hiện kiểm toán trong mối quan hệ mật thiết thể hiện qua tham chiếu trên giấy tờ làm việc của kiểm toán viên.
Kiểm toán chu trình tiền lơng và nhân viên tại Công ty AISC
I .Tài liệu yêu cầu khách hàng cần chuẩn bị:
- Sổ cái tài khoản tiền lơng phải trả
- Bảng lơng, chính sách tăng lơng hàng năm, bảng tính BHXH và BHYT
- Biên bản quyết toán BXH và BHYT (nếu có)
- Bảng kê nộp BHXH, BHYT, thuế thu nhập cá nhân và chứng từ liên quan
II.Mục tiêu kiểm toán
- Đầy đủ: Các khoản tiền lơng , BHXH, BHYT còn phải trả cuối mỗi kì đợc hạch toán đầy đủ. Chi phí tiền lơng, BHXH và BHYT đã đợc tính đúng và đủ theo quy định và đảm bảo phù hợp với các cam kết của doanh nghiệp .
- Trình bày và công bố: Đảm bảo chỉ tiêu tiền lơng, BHYT, BHXH đợc trình bày và công bố phù hợp.
III. Thủ tục kiểm toán
Trình tự kiểm toán Tham
chiếu Ngoại lệ Có/ không Đã làm rõ Chữ ký, ngày tháng
A. Thử nghiệm kiểm soát
Tìm hiểu hệ thống trả lơng của đơn vị: Cách tính lơng, trả lơng, ghi nhận về hệ thống kiểm soát (các bộ phận tham gia, chứng từ, việc phê duyệt, kiểm tra, thanh toán …)
B. Thủ tục phân tích
1. So sánh biến động của chi phí tiền lơng và biến động về cơ cấu tiền lơng trên tổng chi phí giữa các tháng trong năm, năm trớc với năm nay, hoặc số năm với kế hoạch. Xem xét các biến động đó có phù hợp với việc tăng giảm số lợng lao động, tăng giảm khối lợng sản xuất, doanh thu.
2. Kiểm tra tính hợp lý để đảm bảo rằng: quỹ tiền lơng đợc xây dựng đúng theo quy định.
3. So sánh sự biến động của BHXH và BHYT có cùng tốc độ biến động với tiền lơng hay không?
sánh với thực tế ghi nhân.
C. Thủ tục kiểm tra chi tiết
Tuỳ theo kết quả của thủ tục phân tích thì mức độ kiểm tra chi tiết sẽ đợc thực hiện cho phù hợp.
1. Kiểm tra cách trình bày khoản mục tiền l- ơng phải trả trong bảng Cân đối kế toán; đối chiếu giữa số chi tiết và tổng hợp
2.Đối chiếu số liệu kế toán với bảng lơng/sổ lơng. Chọn các tháng có biến động lớn để kiểm tra một số tính toán: lơng, BHXH, HBYT...
3.Kiểm tra cụ thể cho một vài mẫu (từng cá nhân) để thấy mọi chính sách theo thoả thuận của cá nhân ngời lao động trong hợp đồng, thoả ớc lao động tập thể đã đợc thực hiện (lơng, thởng)
4.Đảm bảo việc trả lơng trực tiếp cho ngời đợc hởng bằng cách kiểm tra bảng lơng, ghi nhận phiếu lãnh lơng.
5.Kiểm tra việc trích nộp BHXH, BHYT theo đúng qui định.
6.Kiểm tra việc khấu trừ BHXH, BHYT, thuế thu nhập cá nhân có tuân thủ theo đúng qui định chung hay không ?
IV. Kết luận và kiến nghị
A. Kết luận về mục tiêu kiểm toán
……….. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
………
B. Kiến ghị………
……… ………
C. Các vấn đề cân tiếp tục theo dõi trong đợt kiểm toán sau
……….. ………
Để hiểu rõ hơn về quy trình kiểm toán tiền lơng và nhân viên tại Công ty AISC, em xin đề cập đến một khách hàng cụ thể sau.