IV Kế toán chi phí bán hàng.
3. Tài khoản sử dụng và pơng pháp hạch toán
TK642”chi phí quản lí doanh nghiệp” có kết cấu nh sau Bên nợ
-Các chi phí QLDN thực tế phát sinh
-Số dự phòng phải thu khó dòi, dự phòng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kì trớc nhỏ hơn kì này cha sử dụng hết
-Dự phòng trợ cấp mất việc làm Bên có:
-Hoàn nhập dự phòng phảI thu kkhó đòi, dự phòng phảI trả (chênh lệch số DP kỳ này nhỏ hơn kỳ trớc
-K/c chi phí QLDN vào TK911”Xác định kết quả kinh doanh. TK 642 không có số d cuối kỳ.
TK642 có 8 TK cấp 2 nh sau:
TK642.1: Chi phí nhân viên quản lý. TK642.2: Chi phí vật liệu quản lý TK642.3: Chi phí đồ dùng văn phòng TK642.4: Chí phí khâu hoa TSCĐ TK642.5: Thuế phí và lệ phí TK642.6: Chí phí dự phòng TK642.8: Chi phí khác bằng tiền TK642.7: Chí phí dịch vụ mua ngoài b) Phơng pháp hặch toán
-Tiền lơng , tiền công, phụ cấp và các khoản khác phảI trả cho nhân viên bộ phận quản lý, ttrích bảo hiểm y tế,KPCĐ, BHXH của nhân viên quản lý kế toán ghi:
Nợ TK 642(642.1): Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK334,338 : Tiền lơng và các khoản trích theo lơng phảI trả cho NVQL
-Giá trị vật liệu xuất dùng hoặc mua vào sử dụng ngaycho quản lý nh: xăng dầu, mỡ để chạy xe, vật liệu dùng cho sữa chửa TSCĐ chung của toàn doanh nghiệp kế toán ghi;
Nợ TK 642(642.2):chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào khấu trừ
Có TK 152,111,112,142,242,331
-Trị giá dụng cụ, đồ dùnh văn phòng xuất dùng hoặc mua sử dụng ngay cho bộ phận quản lý tính trực tiếp 1 lần vào chi phí QLDN:
Nợ TK 642(642.3):
Nợ TK 133: Thúê GTGT khấu trừ Có TK 153,111,112,331…
-Trích khấu hao TSCĐ dùng cho bộ quản lý nh nhà của, thiết bị máy móc :
Nợ TK642(642.4):chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 214: khấu hao TSCĐ
-Thuế môn bài, tiền thuế đất phảI nộp cho nhà n… ớc: Nợ TK 642(642.5): chi phí quản lý DN
Có TK 333:
-Phí lệ phí giao thông, qua cầu phà phảI nộp
Nợ TK 642(642.5): Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 111,112:
-Dự phòng phảI thu khó đòi tính vào chi phí Nợ TK 642(642.6):
Có TK139: Dự phòng phảI htu khó đòi -Tiền điện thoại, điẹn, nớc mua ngoài phảI trả
Nợ TK 642(642.7) Nợ TK133: Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111,112,331 -Trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm Nợ TK 642: Có TK351: Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm -Hoàn nhập số chênh lệch giữa số dự phòng phảI thu khó đòi cần lập ở kỳ kế toán nàynhỏ hơn số dự phòng đã lạp ỏ kỳ kế toán trớc chua sử dụng hết kế toán ghi:
Nợ TK 139:
Có TK 642:
-Khi phát sinh các khoản ghi giảm chi phí QL Nợ TK 111,112
-Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh Có TK 642
Sơ đồ tổng hợp kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
TK642 TK111,112,152,153
TK111,112 Chi phí vật liệu, công cụ
Các khoản thu giảm chi TK133
TK334,338
Chi phí tiền lơng tiền công TK911
Và các khoản trich theo l
K/c chi phí quản lý doanh
TK214 nghiệp
Chi phí khấu hao TSCĐ
TK139
TK142,242,335 Hoàn nhập số dự phòng
PhảI thu khó đòi Chi phí phân bổ dần ,
TK139,159 TK352 Dự phòng phảI thu khó đòi Hoàn nhập dự phòng Phải trả TK333,336
Thuế môn bài,tiền thuế đất CPQL cấp dới phải nộp TK133 TK111,112,331,141
Chi phí dịch vụ mua ngoài, Chi phí bằng tiền khác