VII- Kế toán kêt quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận.
2, TK và phơng pháp hạch toán
TK911”Xác định kết quả kinh doanh” có kết cấu nh sau
Bên nợ: - Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá bất động sản đầu t và dịch vụ đã bán
- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, chi phí khác
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp - Kết chuyển lãi
Bên có:- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu t, dịch vụ đã bán trong kỳ
- Doanh thu hợp đông tài chính các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm thuế thu nhập
- Kết chuyển lỗ
* TK421”Lợi nhuận cha phân phối” có kết cấu nh sau
Bên nợ:- Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp
- chia cổ tức lợi nhuận cho các cổ đông , các nhà đầu t và các bên liên doanh
- Bổ sung nguồn vốn kinh doanh - Nộp lợi nhuận lên cấp trên
Bên có:- Số lợi nhuận thực tế của hợp đồng kinh doanh trong kỳ - Số lợi nhuận cấp dới nộp lên, số lỗ của cấp trên bù - Xử lý các khoản lỗ về h[pj đồng kinh doanh
TK421 có d nợ, d có
Số d bên nợ : Số lỗ hoạt động kinh doanh cha xử lý Số d bên có: Số lợi nhựn cha phân phối hoặc cha sử dụng TK 421 có 2 TK cấp hai
TK421.1: Lợi nhuận cha phân phối năm trớc TK421.2: Lợi nhuận cha phân phối năm nay * Phơng pháp hạch toán.
Ngoài các nghiệp vụ kết chuyển đã thực hiện ở mục II,III,VI,V,VI kế toán còn tính toán chính xác, xác định kết quả từng loại hoạt động và kết chuyển số lãI lỗ.
+ Nếu kết quả kinh doanh là lãI KT ghi Nợ TK911
+ Nếu kết quả kinh doanh là lỗ KT ghi Nợ TK421(421.2)
Có TK911
+ Trong năm tài chính doanh nghiệp quyết định tạm trả cổ tức, lợi nhuận đợc chia cho nhà đầu t, các bên góp vốn cho các cổ đông KT ghi
Nợ TK421
Có TK111,112
+ Cuối năm tài chính kế toán xác định kết quả và ghi nhận số cổ tức của cổ phiếu u đãI phảI trả cho các cổ đông ghi
Nợ TK421
Có TK338.8 Khi trả tiền: Nợ TK338.8
Có TK 111,112
+ Tronh năm khi tạm tính các quý từ kết quả hoạt động kinh daonh KT ghi.
Nợ TK421
Có TK415,414,431,411,336
+ Cuối năm kế toán tính và xác định cố tiền các quỹ đợc tính thêm Nợ TK421
Có TK414,415,431,418 + Số lợi nhuận phảI thu của đơn vị cấp dới
Nợ TK136
Có TK421
+ Số lỗ về hoạt động sản xuất kinh doanh đợc cấp trên cấp bù Nợ TK136
Có TK421
+ Đầu năm tài chính kết chuyển lợi nhuận cha phân phối năm nay sang lợi nhuận cha phân pối năm trớc ghi
* Trờng hợp TK421.2 có số d Có (lãi) ghi Nợ TK421.2
Có TK421.1
*Trờng hợp TK421.2 có số d Nợ(lỗ) ghi Nợ TK421.1
Có TK421.2
Số lỗ của một năm đợc xử lý trừ vào lợi nhuận chịu thuế của các năm sau theo quy định của luật thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc sử lý theo quy định của chính sách tài chính hiện hành
Sơ đồ kế toán tổng hợp xác định kết quả kinh doanh TK155,157,154 TK911 TK111,112, TK511,512 131,138 TK632 TK631 TK641,642
TK635,811