IV/ Kế toán chi phí và thu nhập của các hoạt động khác
3, Phơng pháp hạch toán.
a, Tài khoản sử dụng:TK515,635
* TK515”Thu nhập hoạt động tài chính” có kết cấu nh sau
Bên nợ: - Thuế GTGT phảI nộp tính theo phơng pháp trực tiếp
Kết chuyển doanh thu thuần của hoạt động tài chính sang tài khoản 911”Xác định kết quả kinh doanh”
Bên có: - Tiền lãI cổ tức và lợi nhuận đợc chia
- lãI do nhợng bán các khoản đầu t vào công ty liên doanh liên kết và các công ty con
- Là chiết khấu thanh toán đợc hởng. - Các khoản lãI về tỷ giá hối đoái. TK515 không có số d cuối kỳ
* TK635”Chi phí hoạt động tài chính” có kết cấu và nội dung nh sau. Bên nợ:- Chi phí về lãI vay lãI thuê tài sản về thuê tài chính
- Các khoản lỗ về hoạt động tài chính
- Bên có: Kết chuyển chi phí và lỗ về hoạt động tài chính sang tài khoản 911”Xác định kết quả kinh doanh”
b, Phơng pháp hạch toán
- Khi phát sinh các khoản chi phí liên quan đến hoạt động tài chính kế toán ghi
Nợ TK635
- Khi bán vốn góp liên doanh, vố đầu t vào công ty con, công ty liên kéets mà giá bán nhỏ hơn trị giá vốn KT ghi
Nợ TK 111,112 Nợ TK 635
Có TK211, 222, 223
- Khi nhận lại vốn liên doanh vào cơ sở kinh doanh đồng kiểm soát, công ty con, công ty liên kết mà giá trị tài sản chia nhỏ hơn giá trị vốn góp KT ghi -
Nợ TK111,112,152,156 Nợ TK 635
Có TK222, 223, 221
- Cuối liên độ kế toán trich lập dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn dài hạn
Nợ TK635 Có TK 129, 229
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí hoạt động tài chính về bên nợ của TK911 Nợ TK 911
Có TK 635
- Thu nhập đợc chia phát sinh trong kỳ từ hoạt động góp vốn đầu t ghi Nợ TK111,112,138
Nợ TK221,222,223 Có TK515
- LãI từ các hoạt động đầu t chứng khoán định kỳ, Nợ TK111,112,138,121,228
Có TK515 - LãI khi bán ngoại tệ ghi
Nợ TK111.1,112.1 Có TK111.1, 112.1 Có TK 515
- Các khoản thu nhập và lãI khác phát sinh(bán bất động sản. cho thuê TSCĐ) Nợ TK111,112,138
Có TK3331 Có TK515
Cuối kỳ hạch toán, kết chuyển thu nhập thuần để tính kết quả KT ghi Nợ TK515
Có TK911
Sơ đồ kế toán chi phí tài chính
TK635
TK111,112,242,335 TK129,229
Trả lãi tiền vay, phân bổ lãI
Trả chậm trả góp Hoàn nhập số chênh lệch dự Phòng giảm giá đầu t
Dự phòng giảm giá đầu t TK121,221,222,223,228 Lỗ về các khoản đầu t TK911 TK111,112 K/c chi phí TC cuối kỳ Tiề thu về bán Các khoản ĐT Chi phí HĐ liên TK112(112.2), doanh,LK 111(111.2) Bán ngoại tệ (giá ghi sổ ) TK413 (Lỗ về bán ngoại tệ) K/c lỗ chenh lệch tỷ giá do Dánh giá lại cuối kỳ
Sơ đồ kế toán thu nhập hoạt động tài chính
TK515
TK911
TK111,112,138, 221,222,223 K/c thu nhập hoạt động TC
Tiền lãI,cổ tức, lợi nhuận lãi mua bán chứng khoán …
TK111,112,331
Chiết khấu thanh toán đợc Do mua hàng hoá
TK111(111.2),112
Chênh lệch lãI do bán ngoại Tệ
TK413
C/l t/g hối đoái do đánh giá Lại số d n/t cuối năm