II Hàng hoá dịch vụ bán ra
1 Thuế GTGT phải nộp trong kỳ [40 ]= [39] [23] [] [40] 47.625.000 2 Thuế GTGT cha trả hết kỳ này [4] = [39] [23] [ ][4]
2.2.1. Kế toán chi phí quản lý
Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí phát sinh có liên quan chung đến mọi hoạt động của Công ty, chi phí quản lý bao gồm: Chi phí nhân viên văn phòng, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí hội nghị, tiếp khách, khấu hao TSCĐ, chi phí điện nớc... Các chi phí này đợc hạch toán vào TK 642 "Chi phí quản lý doanh nghiệp". Căn cứ vào chứng từ minh chứng cho nghiệp vụ chi liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 642 và ghi vào sổ cái TK 642. Chi phí quản lý doanh nghiệp đợc phân bổ và tập hợp 100% cho hàng tồn còn lại và hàng bán ra vào cuối tháng, sau đó chi phí quản lý sẽ đ- ợc kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả.
Để theo dõi chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán mở sổ theo dõi chi phí quản lý.
VD: Trong tháng 11/2008 ông ty có các khoản chi phí quản lý nh sau: 1. Lơng trả cho bộ phận quản lý
Nợ TK 6412: 60.000.000 Có TK 334: 60.000.000 2. Chi tiền điện thoại,nớc Nợ TK 6427: 15.000.000
Có TK 111: 15.000.000
Cuối kỳ tập hợp chi phí quản lý và kết chuyển sang TK 911 Nợ TK 911: 75.000.000
biểu số 8 Sổ cái tài khoản
Tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày 01/1/2005 đến 31/1/2005
D nợ đầu kỳ Chứng từ ghi sổ
Ngày Số
Diễn giải TKĐƯ Số tiền
PS Nợ PS có 02/01 PC1 Tiền Việt Nam 111.1 15.000.000
30/01 PK 1 Phải trả CNV 334 60.000.000
31/01 PKC11 KC Chi phí quản lý doanh nghiệp
911 75.000.000
Cộng phát sinh 6.101.000 6.101.000
D nợ cuối kỳ
Lập, ngày . ... tháng.. ... năm
Kế toán trởng Ngời lập biểu