II Hàng hoá dịch vụ bán ra
2.2.2.Kế toán xác định kết quả bán hàng
1 Thuế GTGT phải nộp trong kỳ [40 ]= [39] [23] [] [40] 47.625.000 2 Thuế GTGT cha trả hết kỳ này [4] = [39] [23] [ ][4]
2.2.2.Kế toán xác định kết quả bán hàng
từng tháng. Hàng tháng căn cứ vào kết qủa bán hàng, kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển sau:
Kết chuyển doanh thu thuần (số liệu TK 511) sang bên có TK 911 Kết chuyển giá vốn hàng bán (số liệu TK 632) sang bên nợ TK 911 Kết chuyển chi phí hàng bán (sô liệu TK 641) sang bên nợ TK 911.
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp (số liệu TK 642) sang bên nợ TK 911
Việc xác định kết quả bán hàng đợc xác định nh sau: kqbh = -
VD: Trong tháng 11năm 2008 Công ty xác định kết quả bán hàng nh sau: - Kết chuyển giá vốn hàng đã bán:
Nợ TK 911: 3.952.000.000 Có TK 632: 3.952.000.000
- Kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ: Nợ TK 911: 72.000.000
Có TK 641: 72.000.000
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ: Nợ TK 911: 75.000.000
Có TK 642: 75.000.000
- Kết chuyển doanh thu thuần của số hàng đã bán: Nợ TK 511: 4.752.000.000
Có TK 911: 4.752.000.000 - Xác định kết quả bán hàng : Nợ TK 911: 653.000.000
Có TK 421.2: 653.000.000
biểu số 9: Sổ cái tài khoản
Tài khoản 911 "xác định kết quả kinh doanh" Từ ngày 01/11/08 đến 31/11/08
D nợ đầu kỳ: 0
Chứng từ ghi sổ
Ngày Số
Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền
PS Nợ PS có
31/01 PKC11 Lãi năm nay 4212 653.000.000
31/01 PKC11 Doanh thu bán hàng và dịch vụ 511 4.752.000.000 31/01 PKC11 Giá vốn bán hàng 632 3.952.000.00 0 31/01 PKC11 Chi phí bán hàng 641 72.000.000
31/01 PKC11 Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 75.000.000 Cộng phát sinh 4.752.000.00 0 4752.000.000 D nợ cuối kỳ 0 Lập, Ngày tháng năm… … Kế toán trởng (ký và ghi rõ họ tên) Ngời lập biểu (Ký và ghi rõ họ tên) Chơng III
Một số nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả