II. Hiểu biết về hệ thống kế toỏn và hệ thống Kiểm soỏt nội bộ.
2.Xỏc định mức độ trọng yếu 1 Mức độ trọng yếu tổng thể (PM)
2.1 Mức độ trọng yếu tổng thể (PM)
Đơn vị tớnh : Đồng
Chỉ tiờu Số tiền Mức trọng yếu
Mức 1 Mức 2 Mức 3 Mức 4 Mức 5 Doanh Thu trước thuế 1.913.021.263 95.651.063 191.303.126 Doanh Thu 35.525.725.226 177.628.626 355.257.252 Tổng tài sản 29.489.008.212 147.445.041 294.890.08 2 589.780.164 - Mức độ tổng thể được chọn: PM = 95.651.063 - Mức sai phạm tối đa trong tổng thể: TE = 47.825.532 - Mức sai sút cần rỳt ra bỳt toỏn: SAD = 4.782.553 Mức sai sút cần bỳt toỏn điều chỉnh
2.2 Phõn bổ mức trọng yếu cho cỏc khoản mục (Th)
Khoản mục Phõn bổ mức trọng yếu năm nay
Doanh thu và chi phớ 23.912.766
Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn 23.912.766
Tài sản cố định và đầu tư dài hạn 19.130.213
Cụng nợ 11956.383
2.3 Phương phỏp kiểm toỏn đối với cỏc khoản mục.
a) Kiểm tra 100%.
- Cỏc nghiệp vụ phỏt sinh trong kỳ cú số tiền lớn hơn (>) hoặc bằng (=) mức TE. - Cỏc nghiệp vụ phỏt sinh trong kỳ cú số tiền lớn hơn (>) Th và nhỏ hơn (<) hơn
TE.
- Cỏc nghiệp vụ và số dư của cỏc tài khoản + Đầu tư ngắn hạn.
+ Tài sản cố định + Đầu tư dài hạn ….
2.2.2.5 Phối hợp, chỉ đạo, giỏm sỏt và kiểm tra.
Trưởng nhúm kiểm toỏn sẽ lờn kế hoạch phối hợp chỉ đạo cụng việc kiểm toỏn giữa cỏc kiểm toỏn viờn trong quỏ trỡnh kiểm toỏn tại đơn vị khỏch hàng. Đồng thời trưởng nhúm xỏc định kế hoạch về việc giỏm sỏt và kiểm tra của cụng ty A&C và đơn vị kiểm toỏn trong quỏ trỡnh kiểm toỏn.
Biểu số 2.12: Phối hợp chỉ đạo, giỏm sỏt, kiểm tra tại cụng ty Q&H (trớch kế hoạch kiểm toỏn).xem trang sau)
2.2.3 Thiết kế chương trỡnh kiểm toỏn
Cụng việc cuối cựng trong quỏ trỡnh lập kế hoạch kiểm toỏn tại Cụng ty Cổ Phần Kiểm toỏn và Tư vấn A&C là thiết kế chương trỡnh kiểm toỏn tổng thể. Cỏc chương trỡnh này được xõy dựng sẵn cho tất cả cỏc khoản mục. Tựy theo từng điều kiện cụ thể của từng doanh nghiệp mà kiểm toỏn viờn A&C sẽ vận dụng linh hoạt cỏc chương trỡnh kiểm toỏn tổng thể này.
2.2.3.1 Tài liệu yờu cầu khỏch hàng chuẩn bị.
Kiểm toỏn viờn được phõn cụng kiểm toỏn 1 khoản mục thỡ kiểm toỏn viờn sẽ lập ra một danh mục cỏc tài liệu cần thu thập và yờu cầu khỏch hàng cung cấp.
Cỏc tài liệu thường bao gồm:
- Bảng cõn đối số phỏt sinh cuối cựng. - Bản thảo Bỏo cỏo tài chớnh.
- Cỏc chớnh sỏch kế toỏn liờn quan đến từng khoản mục. - Biờn bản kiểm kờ.
- Bảng giải trỡnh chờnh lệch giữa số liệu và số liệu trờn sổ sỏch.
- Bảng xỏc nhận số dư của ngõn hàng, xỏc nhận nợ của khỏch hàng, nhà cung cấp.
- Cỏc sổ chi tiết.
- Sổ cỏi.
Biểu số 2.12: Phối hợp chỉ đạo, giỏm sỏt, kiểm tra tại cụng ty Q&H (trớch kế hoạch kiểm toỏn). (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
…