1. Thời gian.
Thực tế năm trước.
Ngày bắt đầu Thời gian kiểm toỏn tại đơn vị (ngày) Thời gian tổng hợp tại Cụng ty A&C (ngày) Thời gian phỏt hành Bỏo cỏo (ngày) Kiểm toỏn sơ bộ
Kiểm toỏn kết thỳc
Kế hoạch năm nay.
Ngày bắt đầu
Thời gian kiểm toỏn tại đơn vị
(ngày) Thời gian tổng hợp tại Cụng ty A&C (ngày) Thời gian phỏt hành Bỏo cỏo (ngày)
Kiểm toỏn sơ bộ 23/02/2005 03
Kiểm toỏn kết
thỳc 26/02/2005 10 02
2.Chứng kiến kiểm kờ tại doanh nghiệp. Nhõn sự:
ễng Nguyễn Hoàng Đức Chức vụ : Kiểm toỏn viờn. ễng Nguyễn Hoàng Phương Chức vụ : Trợ lý Kiểm toỏn viờn. Ngày bắt đầu: 30/12/2005
Ngày kết thỳc: 30/12/2005
Phương tiện đi lại: Tự đi Cụng ty Khỏch hàng
3. Sự tham gia của cỏc kiểm toỏn viờn khỏc: N/A.
4. Sự tham gia của cỏc chuyờn gia bờn ngoài : N/A.
5. Yờu cầu nhõn sự.
Thành phần Kiểm toỏn sơ bộ Kiểm toỏn kết thỳc
Giỏm đốc Nguyễn Quang Huy Nguyễn Quang Huy
Trưởng phũng kế toỏn Vũ Tường Võn Vũ Tường Võn
Giỏm đốc chỉ đạo Nguyễn Thị Hồng Thanh Nguyễn Thị Hồng Thanh
Trưởng nhúm kiểm toỏn Nguyễn Hoàng Đức Nguyễn Hoàng Đức
Kiểm toỏn viờn Phạm Quang Huy Phạm Quang Huy
2.2.3.1 Mục tiờu kiểm toỏn.
Chương trỡnh kiểm toỏn đưa ra cỏc mục tiờu kiểm toỏn đặc thự của từng khoản mục được kiểm toỏn trờn cơ sở cụ thể húa cỏc mục tiờu kiểm toỏn chung. Cỏc mục tiờu đặc thự được xỏc định dựa trờn cơ sở kết hợp giữa mục tiờu kiểm toỏn chung và sự đỏnh giỏ, dự tớnh về rủi ro và cỏc sai sút cú thể cú đối với khoản mục đú.
2.2.3.2 Thủ tục kiểm toỏn.
Thủ tục kiểm toỏn gồm cỏc thủ tục phõn tớch, thủ tục kiểm tra chi tiết và thủ tục kiểm toỏn bổ sung (nếu cú).
Cỏc thủ tục phõn tớch được KTV sử dụng gồm hai loại cơ bản:
CPhõn tớch ngang (phõn tớch xu hướng): là việc phõn tớch dựa trờn cơ sở so sỏnh cỏc trị số của cựng một chỉ tiờu trờn BCTC. Cỏc chỉ tiờu phõn tớch ngang được sử dụng bao gồm: so sỏnh số liệu kỳ này với số liệu kỳ trước hoặc giữa cỏc kỳ với nhau, so sỏnh số liệu thực tế với số liệu dự toỏn hoặc số liệu ước tớnh của KTV, so sỏnh dữ kiện của Cụng ty khỏch hàng với dữ liệu chung của ngành.
v Phõn tớch dọc (phõn tớch tỷ suất tài chớnh): là việc phõn tớch dựa trờn cơ sở so sỏnh cỏc tỷ lệ tương quan của cỏc chỉ tiờu và khoản mục khỏc nhau trờn BCTC. Cỏc tỷ suất tài chớnh thường được sử dụng trong phõn tớch dọc là: tỷ suất về khả năng thanh toỏn nợ ngắn hạn (tỷ số thanh toỏn hiện hành, tỷ số thanh toỏn nhanh, tỷ số thanh toỏn bằng tiền mặt), tỷ suất về khả năng sinh lời...
Thủ tục kiểm tra chi tiết là cỏc bước cụng việc cụ thể mà ktv sẽ tiến hành nhằm xỏc minh việc phỏt sinh, quỏ trỡnh ghi sổ, chuyển sổ và trỡnh bày khoản mục được kiểm toỏn trờn BCTC cú đảm bảo được mục tiờu kiểm toỏn đặt ra hay khụng.
Cỏc thủ tục kiểm toỏn bổ sung được ỏp dụng khi ktv cần cú thờm bằng chứng để kết luận về sự đạt được cỏc mục tiờu đặt ra.
Biểu số 2.13: Chương trỡnh kiểm toỏn khoản mục Hàng Tồn Kho ỏp dụng đối với cụng ty Q&H.
Cụng ty c ổ phần kiểm toỏn và tư vấn A&C.
Chương trỡnh kiểm toỏn HÀNG TỒN KHO