Qua nhiều giai đoạn phát triển của công tác kế toán khấu hao TSCĐ, khung thời gian sử dụng của TSCĐ cũng đợc điều chỉnh dần cho phù hợp với yêu cầu mới. Tuy nhiên cho đến nay thì khung thời gian sử dụng các loại TSCĐ ban hành kèm theo quyết định 206/2003/QĐ-BTC vẫn cha thật hợp lý. Cụ thể là khung thời gian vẫn còn khá cứng nhắc với việc đa ra thời gian sử dụng tối thiểu và thời gian sử dụng tối đa cho TSCĐ mà cha hề quan tâm đến loại hình doanh nghiệp cũng nh quy mô doanh nghiệp sẽ sử dụng loại TSCĐ đó. Thực tế cho thấy, các doanh nghiệp thờng đầu t TSCĐ theo quy mô thực tế của doanh nghiệp mình. Trong trờng hợp một doanh nghiệp ban đầu có quy mô nhỏ, nhng hoạt động ở trong ngành mà sẽ đảm bảo thu đợc lợi nhuận, hoặc theo kế hoạch của doanh nghiệp sẽ mở rộng quy mô trong thời gian ngắn, khi bắt đầu kinh doanh, doanh nghiệp này cha đủ vốn để mua TSCĐ hiện đại mà phải mua TSCĐ cũ hoặc cho hiệu suất thấp, nhng cũng chỉ muốn sử dụng trong thời gian ngắn. Nh- ng nếu theo chế độ khi doanh nghiệp thải hồi TSCĐ này thì tài sản đó vẫn cha đ- ợc khấu hao hết, cha thu hồi đủ vốn.
Ngoài ra, đối với các doanh nghiệp nhỏ, chậm phát triển, các doanh nghiệp này không muốn khấu hao nhanh TSCĐ. TSCĐ nếu vẫn dùng đợc cho nhiều năm thì khi doanh nghiệp tính khấu hao theo mức thời gian tối đa, có khi vẫn làm cho chi phí quá cao so với doanh thu. Khi đó giá thành sản phẩm cao, không đáp ứng đợc nhu cầu cạnh tranh trên thị trờng, sản phẩm khó tồn tại. Thực tế cũng cho thấy, số lợng cũng nh tỷ trọng TSCĐ đã khấu hao hết nguyên giá mà vẫn sử dụng trong doanh nghiệp còn cao (chiếm 55- 60% tổng số TSCĐ). Điều này cho thấy cần tăng thời gian sử dụng tối đa, giúp các doanh nghiệp có quy mô nhỏ có thể giảm mức khấu hao. Các doanh nghiệp có quy mô lớn, hoặc hiệu suất cao thì muốn khấu hao nhanh, bởi họ có thể bù đắp đợc mức khấu hao nhanh (do công nghệ cao, chi phí đầu vào sẽ giảm) và giá thành sản phẩm vẫn hợp lý, vẫn đảm bảo có lãi. Khi đó thời gian tối thiểu cần giảm xuống.
Nh vậy, để xác định khung thời gian sử dụng cho các loại TSCĐ là một công việc rất khó khăn khi mà nó phải cùng một lúc thoả mãn quá nhiều điều kiện. Thiết nghĩ, Nhà nớc cũng nh Bộ Tài chính cần đầu t nhiều công sức hơn cho vấn đề này, tính toán đến các loại hình doanh nghiệp, quy mô doanh nghiệp và lĩnh vực mà doanh nghiệp hoạt động kinh doanh để đề ra một khung thời gian hợp lý hơn. Theo chúng tôi khung thời gian sử dụng các loại TSCĐ nên linh hoạt
theo từng quy mô doanh nghiệp, tức là cùng một loại TSCĐ với doanh nghiệp có quy mô khác nhau thì thời gian sử dụng TSCĐ có thể khác nhau vì nh vậy sẽ tạo ra sự phù hợp và chủ động cho doanh nghiệp trong quá trình thực hiện.