Căn cứ vào quyết định thanh lý của Giám đốc Công ty ngày 14/9/2004 Kế toán lập Hoá đơn GTGT về việc thanh lý xe ô tô hiệu Toyta Crown màu xanh đen – sản xuất năm 1988.
Hoá đơn (GTGT) Mẫu số: 01 GTKT – 3LL Liên 2: (Giao khách hàng) EC/01-B
Ngày 14 tháng 09 năm 2004 No 012531
Đơn vị bán hàng: Công ty Cp đầu t hạ tầng KCN và đô thị số 18 Địa chỉ: 195 – Khâm Thiên - Đống Đa – Hà Nội
Điện thoại: MS: 01 00100738 - 1 Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Hoàng Minh
Đơn vị:
Địa chỉ: C19 – P405 – Tập thể Nam Thành Công – Hà Nội Điện thoại: 0903452678
Hình thức thanh toán………..MS :
STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vịtính Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 Thanh lý xe ôtô hiệu Toyta Crown màu xanh Toyta Crown màu xanh
đen – sản xuất năm 1988
đ 80.000.000
Cộng tiền hàng: 80.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 8.000.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 88.000.000
Số tiền viết bằng chữ: Tám mơi tám triệu đồng chẵn
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
Căn cứ vào Hoá đơn GTGT số 012531, kế toán ghi sổ chi tiết TSCĐ và sau đó lập bảng kê hạch toán:
Công ty CP đầu t hạ tầng KCN và đô thị số 18
Sổ chi tiết tài khoản 211
Loại tài sản : Phơng tiện vân tải Đơn vị tính: đồng
Bảng kê hạch toán Số: TS02Q1-9 Căn cứ
Số Ngày
Nội dung Tài khoản
Nợ Có
Số tiền Ghi chú
012
531 14/9 Hạch toán thanh lý ô tô hiệu Toyta Crown màu xanh đen – sản màu xanh đen – sản xuất năm 1988 811 214 211 175.102.500 126.897.500 300.000.000 Kế toán trởng Kế toán lập (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sau đó, kế toán tiến hành định khoản các nghiệp vụ về thanh lý nh sau:
(1) Ghi giảm nguyên giá TSCĐ Nợ TK 811: 173.102.500
Nợ TK 214: 126.897.500
Có TK 2112: 300.000.000
(2) Ghi nhận khoản thu về nhợng bán thanh lý T (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
T
Ghi tăng TSCĐ Khấu hao TSCĐ Ghi giảm TSCĐ
Chứng từ SH NT Tên, đặc điểm, ký hiệu TSCĐ Nớc sản xuất Năm đa vào sử dụng Số hiệu TS CĐ Nguyên giá TSCĐ Khấu hao Tỷ lệ KH (%) Mức KH KH đã tính đến khi giảm TSCĐ Chứng từ SH NT Lý do giảm 1 Xe ôtô hiệu Toyta Crown Nhật 300.000.000 126.897.500 KP012 531 14/09 Thanh lý - 45 -
Nợ TK 1111: 88.000.000 Có TK 711: 80.000.000 Có TK 3331: 8.000.000
Kế toán tiến hành theo dõi nghiệp vụ phát sinh trên sổ Nhật ký chung và sổ cái do máy lập
Công ty CP đầu t hạ tầng KCN và đô thị số 18
Sổ Nhật ký chung
Công ty Cp đầu t hạ tầng KCN (Trích sổ nhật ký chung)
và đô thị số 18 TT Số CT Ngày CT Ngày
GS Diễn giải TK Phát sinh Nợ Phát sinh Có
012531 14/9 14/9
Thanh lý ôtô hiệu Toyta Crown 811 214 211 173.102.500 126.897500 300.000.000 Cộng phát sinh: Công ty CP đầu t hạ tầng KCN và đô thị số 18 Sổ cái
Mã tài khoản: 211 Tên tài khoản: Phơng tiện vận tải Công ty CP đầu t hạ tầng KCN và đô thị số 18
Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có 012531 14/09 14/09 . ………
Thanh lý ô tô hiệu Toyta Crown . ……… 811 214 211 173.102.500 126.897500 300.000.000 Cộng phát sinh
Chơng 3
Hoàn thiện kế toán Tài sản cố định tại Công ty cổ phần đầu t hạ tầng
Khu công nghiệp và đô thị số 18.
3.1. Nhận xét về thực trạng kế toán tại Công ty cổ phần đầu t hạ tầng khu công nghiệp và đô thị số 18. nghiệp và đô thị số 18.
3.1.1. Mặt tích cực
3.1.1.1. Mặt tích cực trong công tác kế toán nói chung
Bộ máy kế toán của Công ty nhìn chung đợc tổ chức, bố trí hợp lý, phân công công việc cụ thể dới sự kiểm tra, giám sát chặt chẽ của kế toán trởng. Đội ngũ nhân viên kế toán đã đợc đào tạo cơ bản, trung thực, có trách nhiệm với công việc.
Hình thức tổ chức công tác kế toán là hình thức tập trung, mọi công việc kế toán đợc tiến hành ở phòng kế toán đảm bảo thuận tiện, tập trung, thống nhất. Kế toán dới các đội thực hiện thu thập số liệu, chứng từ, ghi chép ban đầu phục vụ cho công tác kế toán trên Công ty.
Công ty thờng xuyên trang bị mới các thiết bị văn phòng hiện đại do đó việc sử lý thông tin nhanh và chính xác hơn, góp phần giải phóng sức lao động, tinh giảm bộ máy quản lý và nâng cao hiệu quả công việc.
Công ty áp dung hình thức Nhật ký chung, đây là hình thức tổ chức hạch toán rất phù hợp với một doanh nghiệp xây lắp, đặc biệt trong điều kiện Công ty áp dụng kế toán máy vào công tác kế toán. Trình tự ghi sổ và việc ghi chép khá đơn giản, hệ thống chứng từ tơng đối gọn nhẹ.
Nhìn chung, hệ thống chứng từ, sổ sách, báo cáo tuân thủ theo đúng chế độ kế toán do Nhà nớc. Các chứng từ kế toán nhìn chung đợc lập đầy đủ theo số liên theo quy định đảm bảo thuận tiện cho việc ghi chép, lập báo cáo.
3.1.1.2. Mặt tích cực trong công tác kế toán tài sản cố định
Kế toán đã phân loại TSCĐ hiện có tại Công ty theo đúng quy định của Nhà nớc mà vẫn phục vụ nhu cầu quản lý riêng của Công ty. Cách phân loại cụ thể, rõ ràng khiến ngời xem các báo cáo tài chính có thể nhận biết đợc thế mạnh của Công ty và giúp cho công tác kế quản lý và hạch toán TSCĐ đợc thuận tiện và hiệu quả hơn.
Kế toán luôn luôn kết hợp với phòng kế hạch và kỹ thuật để nắm vững tình trạng kỹ thuật, thời gian sử dụng TSCĐ, để trích khấu hao, tham mu cho các ngành quản lý trong các quyết định mua sắm mới, thanh lý, nhợng bán những TSCĐ không còn sử dụng đợc hoặc sử dụng kém hiệu quả.
Kế toán hạch toán tăng, giảm, trích khấu hao TSCĐ trên hệ thống sổ chi tiết và sổ tổng hợp nh sổ Nhật ký chung, sổ Cái, bảng phân bổ TSCĐ t… ơng đối đầy đủ và đúng trình tự. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3.1.2. Những tồn tại cần khắc phục
Bên cạnh những u điểm thì công tác hạch toán kế toán ở Công ty CP đầu t hạ tầng KCN và đô thị số 18 vẫn còn một số tồn tại sau:
3.1.2.1. Những tồn tại về mặt hình thức tổ chức công tác kế toán
Nh trên đã nói nhìn chung Công ty đã có nhiều cố gắng đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ, nhất là công tác quyết toán và phục vụ cổ phần hoá doanh nghiệp. Tuy nhiên trình độ cán bộ kế toán tài chính chủ yếu vẫn cha đồng đều và cha cập nhật kịp thời một số chế độ TC-KT mới của Nhà nớc; tổ chức lực lợng kế toán tại các đơn vị trực thuộc còn mỏng, khối lợng kế toán chủ yếu dồn vào Phòng kế toán công ty. Về chứng từ kế toán về cơ bản công ty thực hiện đúng các quy định về chứng từ kế toán, tuy vậy còn một số chứng từ viết tay, cha có hoá đơn tài chính. Nhìn chung về công tác hạch toán kế toán của Công ty đã thực hiện theo quy định. Tuy nhiên đơn vị còn một số sai sót trong hạch toán kế toán: nh hạch toán doanh thu, chi phí NVL thiếu hoá đơn tài chính, hạch toán cha đúng tài khoản kế toán chi phí của các bên nhận thầu phụ cha thuận lợi cho công tác theo dõi, kiểm tra và quyết toán chi phí công trình. Kế toán Công ty cha mở đầy đủ sổ kế toán chi tiết nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu. Công tác lu trữ, luân chuyển chứng từ kế toán cha khoa học, nhất là chứng từ kế toán và hồ sơ công trình phản ánh chi phí, doanh thu theo dõi công trình để tạo điều kiện thuận
lợi cho việc theo dõi, kiểm tra và đối chiều giữa các bộ phận và đơn vị chức năng. Sự phối hợp giữa Phòng kế toán và các phong chức năng hiệu quả còn cha cao.
Cơ bản, Công ty đã kê khai các loại thuế theo quy định, tuy nhiên một số công trình đơn vị cha hạch toán kịp thời và đúng doanh thu dẫn đến việc kê khai cha đúng thuế GTGT phải nộp.
3.1.2.2. Những tồn tại trong công tác kế toán tài sản cố định- Nguồn vốn đầu t cho TSCĐ - Nguồn vốn đầu t cho TSCĐ
Công ty cha mở rộng các phơng thức đầu TSCĐ t khác trong điều kiện hiện nay vì thế TSCĐ của Công ty cha đợc đầu t một cách có hiệu quả, phù hợp với xu thế phát triển của Công ty.