công ty.
1.4. Tổ chức công tác kế toán của Công ty
Phòng tài chính kế toán đảm nhiệm hoạt động kế toán của toàn công ty. tự hạch toán theo chế độ kế toán, tự đảm bảo thu, chi. Kế toán phải có trách nhiệm báo cáo tình hình sản xuất kinh doanh ở doanh nghiệp mình cho Ban giám đốc công ty hàng tháng, quý, năm (theo mẫu báo cáo).
Sơ đồ 02: tổ chức bộ máy kế toán của công ty
- Kế toán trởng: Bà Nguyễn Thị Thu Hơng: Là ngời phụ trách đánh giá kết quả hoạt động SXKD, phát hiện kịp thời những bất hợp lý trong kinh doanh đồng thời chịu trách nhiệm trrớc giám đốc và Nhà Nớc về mặt quản lý tài chính, thực hiện đầy đủ chức năng của kế toán trởng, chấp hành nghiêm túc các quyết định của Nhà Nớc và công ty.
-Kế toán tổng hợp: Bà Nguyễn Thanh Hằng: là ngời lập báo cáo quyết toán,
Kế toán trởng
Kế toán tiền lơng, kế toán thanh toán
với ngân hàng Kế toán tổng hợp kiêm kế toán công nợ Kế toán TSCĐ kiêm kế toán nguyên vật liệu, CCDC
vào sổ cái, theo dõi kết quả kinh doanh của công ty. Có nhiệm vụ tính thuế và công nợ nội bộ hàng tháng để nộp thanh toán và giúp kế toán trởng lập báo cáo quyết toán.
- Kế toán tiền lơng, kế toán thanh toán với ngân hàng (Kiêm thủ quỹ): Ông
Nguyễn Đình Mạnh: Có nhiệm vụ phản ánh số hiện có, tình hình tăng giảm các khoản tiền vay, TGNH của doanh nghiệp và làm nhiệm vụ quản lý quỹ. Có nhiệm vụ căn cứ vào chứng từ gốc đã đợc giám đốc duyệt, viết phiếu thu, phiếu chi, phản ánh số hiện có tình hình tăng giảm vốn của công ty. Thực hiện đầy đủ các nội quy và chịu trách nhiệm trớc kế toán trởng về công việc của mình.
- Kế toán TSCĐ kiêm kế toán nguyên vật liệu, CCDC: Bà Phạm Thị Thái
Theo dõi tài khoản tạm ứng và trích và lập quỹ khấu hao TSCĐ của công ty.
Để phù hợp với quy mô, đặc điểm tổ chức bộ máy SXKD công ty áp dụng mô hình tổ chức bộ máy vừa tập trung vừa phân tán. Kinh tế của các đơn vị trực thuộc hạch toán độc lập phản ánh chi tiết các hoạt động mua bán hàng hoá, sau đó định kỳ gửi báo cáo và bảng cân đối số phát sinh theo quý của mình về phòng kinh tế để bộ phận kế toán tổng hợp số liệu cho cả công ty.
1.4.1. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ.
Công ty đã vận dụng hệ thống chứng từ kế toán theo quyết định số 1141-TC/ QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ tài chính.Ngoài ra để phục vụ yêu cầu quản lý cũng nh phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của mình, công ty còn sử dụng các bảng biểu báo cáo riêng.
* Quá trình luân chuyển chứng từ
Giám đốc của doanh nghiệp sẽ ra các quyết định tăng, giảm, hay đánh giá lại TSCĐ... khi doanh nghiệp có nhu cầu đầu t đổi mới, thanh lý, nhợng bán hoặc các nghiệp vụ khác có liên quan đến TSCĐ. Lúc này doanh nghiệp phải lập Hội đồng giao nhận (trong trờng hợp đầu t, mua sắm TSCĐ), Hội đồng thanh lý, Hội đồng nhợng bán (trong trờng hợp thanh lý, nhợng bán TSCĐ) hoặc Hội đồng kiểm nghiệm các công trình sửa chữa lớn...Các Hội đồng này có nhiệm vụ nghiệm thu, giao nhận (hoặc tiến hành thanh lý, nhợng bán) TSCĐ và lập Biên bản giao nhận (hoặc Biên bản thanh lý, Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành) tùy
theo trờng hợp cụ thể. Với trờng hợp mua sắm, đầu t TSCĐ thì lúc này kế toán tiến hành lập Thẻ TSCĐ, ghi sổ chi tiết, ghi sổ tổng hợp, tính và phân bổ khấu hao, lập kế hoạch và theo dõi quá trình sửa chữa TSCĐ. Còn trong trờng hợp nhợng bán, thanh lý TSCĐ thì kế toán tiến hành hủy Thẻ TSCĐ, ghi sổ chi tiết, sổ tổng hợp... Khâu cuối cùng là bảo quản, lu chứng từ đúng nh quy định. Có thể khái quát quy trình tổ chức chứng từ TSCĐ nh sau:
Sơ đồ 03: Quy trình tổ chức chứng từ TSCĐ
1.4.2. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán.
Căn cứ chế độ kế toán ban hành theo quyết định số 1141 TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ tài chính, công ty đã lựa chọn cho mình hệ thống tài khoản kế toán phù hợp.
Hệ thống tài khoản kế toán bao gồm các tài khoản tổng hợp, các tài khoản kế toán chi tiết để phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế trong đơn vị.
1.4.3. Hình thức sổ và tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán
* Hệ thống sổ kế toán áp dụng:
+ Phơng pháp kế toán: Công ty áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh
+ Hình thức kế toán: Để phù hợp với quy mô và trình độ của bộ máy kế toán công ty, công ty đã lựa chọn hình thức kế toán "Nhật ký chứng từ "
Niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 01/01 đến hết ngày 31/12 hàng năm .
Sơ đồ 04: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật
Nghiệp vụ TSCĐ Giám đốc công ty Hội đồng giao nhận (Hội đồng thanh lý) Kế toán TSCĐ Lưu hồ sơ kế toán Quyết định tăng, giảm TSCĐ Giao nhận (thanh lý) TSCĐ và lập Biên bản Lập (hủy) thẻ TSCĐ, ghi sổ chi tiết, sổ tổng hợp
ký chứng từ
Ghi chú:
: Ghi hàng ngày
: Đối chiếu kiểm tra : Ghi hàng tháng 1.4.4. Kế toán TSCĐ theo hình thức Nhật ký chứng từ ( Xem sơ đồ số 05) Chứng từ gốc và các bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ cái
Báo cáo tài chính
Thẻ và sổ kế toán chi tiết
Sơ đồ 05: trình tự kế toán TSCĐ theo hình thức Nhật ký chứng từ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi hàng tháng Đối chiếu , kiểm tra
Với hình thức này, kế toán sử dụng các sổ kế toán sau trong hạch toán TSCĐ. Bảng kê số 4, số 5 đợc căn cứ từ chứng từ khấu hao TSCĐ (các bảng kê này dùng để tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ và là căn cứ để ghi phần I Nhật ký chứng từ số 7).
- Các Nhật ký chứng từ:
+ Ghi tăng TSCĐ: căn cứ vào số phát sinh Có của các TK thuộc NKCT số 1, 2, ..., 10 đối ứng Nợ các TK 211, 213.
+ Ghi giảm TSCĐ: đợc phản ánh trên NKCT số 9. + Khấu hao TSCĐ: Nhật ký chứng từ số 1,2..9,10 Chứng từ gốc Nhật ký chứng từ số 7 Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ Sổ chi tiết TSCĐ Báo cáo kế toán
Sổ cái các TK 211, 213, 214
Thẻ TSCĐ
.Khấu hao tăng: đợc phản ánh trên NKCT số 7. .Khấu hao giảm: đợc phản ánh trên NKCT số 9.
- Sổ cái TK 211, 213, 214: sổ này mở cho cả năm và riêng cho từng tài khoản, số liệu căn cứ từ các NKCT liên quan. Sau khi đối chiếu với số liệu ở bảng tổng hợp chi tiết tăng giảm TSCĐ thì số liệu trên các sổ cái này đợc dùng để lập báo cáo tài chính.