- Sơ đồ trình tự ghi sổ:
TC/QĐ/CĐKT Biên bản thanh lý TSCĐ
Biên bản thanh lý TSCĐ Ngày 23/11/2003 Số 121 Nợ… Có...
Căn cứ vào quyết định số 34 ngày 19/11/2003 của Giám Đốc Công ty Cao su Sao V ng Hà nội về việc thanh lý TSCĐ.à
I: Ban thanh lý gồm
- Ông Nguyễn Thiện ái – Giám đốc Công ty - Trởng ban
- Bà Bùi Thị Thanh: Kế toán trởng- uỷ viên
- Ông Hoàng Xuân Hồng : uỷ viên II: Tiến hành thanh lý TSCĐ.
- Tên, ký hiệu, quy cách TSCĐ: Xe ôtô HUYNDAI
- Năm đa vào s dụng: 1994
- Nguyên giá: 217.700.000
- Giá trị hao mòn tính đến thời điểm thanh lý: 217.700.000
- Giá trị còn lại: 0.
III: Kết luận của ban thanh lý.
Xe HUYNDAI đã cũ, cần phải thanh lý để đầu t mới Ngày 20tháng 10 năm 2003
Trởng ban thanh lý
(Ký, họ tên)
IV: Kết quả thanh lý TSCĐ.
- Chi phí Thanh lý TSCĐ: 1.800.000
- Giá trị thu hồi : 16.800.000
Ngày 20 tháng10 năm 2003
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng
(Ký, họ tên,đóng dấu) (Ký, họ tên)
VD2: Công ty nhợng bán một máy photocopy nguyên giá 25.425.000 số hao mòn luỹ kế 17.657.000 giá nhợng bán đợc ngời mua chấp nhận là 9.000.000 chi phí sửa chữa tận dụng trớc khi nhợng bán là 1.000.000 Công ty đã trả bằng tiền mặt, số tiền nhận dợc do nhợng bán Công ty nhập quỹ tiền mặt.
Căn cứ vào định khoản trên kế toán định khoản nh sau:
Nợ TK 821 : 1.000.000
Có TK 111 : 1.000.000
Căn cứ vào biên bản nhợng bán kế toán ghi
Nợ TK 821 : 7.768.000
Nợ TK 214 : 17.657.000
Có TK 211 : 25.425.000 Căn cứ vào phiếu thu 318 kế toán ghi
Nợ TK 111 : 232.000
Số lãi đợc tính nh sau:
Số lãi = Dthu nhợng bán – Chi phí nhợng bán
=9.000.000 – 1.000.000 – 7.768.000 = 232.000
Kế toán phản ánh tình hình trên vào sổ sách tơng tự nh thanh lý TSCĐ đã nêu ở trên.
Sau đây là một số mẫu sổ sách quý III năm 2003 về tình hình tăng giảm TSCĐ của Công ty:
Trích Nhật ký chứng từ số 9 Ghi có TK 211 – “TSCĐ” Quý IV / 2003 ST T Chứng từ Số NT Diễn giảI Ghi có TK 211 – Nợ TK khác 214 821 ... ... Cộng có TK 211 1 2 3 23/11 Thanh lý xe ôtô HUYNDAI Thanh lý dây truyền SX Nhợng bán máy photocopy 217.700 5.300 17.657 0 2.300 7.678 217.700 28.300 25.425
Đã ghi sổ cái Ngày...tháng...năm 2003
Kế toán ghi sổ Kế toán ghi sổ
Sổ cái
TK 211 " TSCĐ hữu hình " Quý IV - năm 2003 D đầu kỳ Nợ: 27.548.965.182
Có: 0
Ghi có các TK đối ứng SHTK Quý I … Quý IV
Tiền mặt 111 640.042.038
Tạm ứng 141
Thanh toán với ngời bán 331 309.189.872
Cộng phát sinh Nợ 949.231.910
Có 0
D cuối kỳ Nợ: 28.498.197.092 Có: 0
2. Kế toán khấu hao TSCĐ.
Công tác hạch toán khấu hao TSCĐ ở Công ty đợc tiến hành theo Quyết định số 166/1999/QĐ - BTC của Bộ trởng Bộ Tài chính.
Khấu hao TSCĐ là việc xác định tính toán phần giá trị hao mòn của TSCĐ để chuyển dần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ. Việc trính khấu hao TSCĐ của Công ty cao su sao v ng Hà Nội đà ợc tính và trích theo quý, đợc thực hiện theo đúng quy định chung là TSCĐ tăng (giảm) trong tháng thì tháng sau mới trích khấu hao hoặc thôi không trích khấu hao. Những TSCĐ đã khấu hao hết thì không trích khấu hao nữa nhng vẫn tiếp tục huy động vào sản xuất kinh doanh.
Trong Công ty cao su sao v ng Hà Nội, đối tà ợng để tính khấu hao là bộ phận sản xuất, bộ phận bán hàng, quản lý doanh nghiệp. Hàng quý, kế toán lập danh sách TSCĐ với thời gian sử dụng và tỷ lệ khấu hao tơng ứng nộp lên Cục quản lý vốn và tài sản, nếu đợc chấp nhận thì đó là căn cứ để trích khấu hao tháng, quý hoặc năm. Công ty áp dụng phơng pháp khấu hao bình quân, phơng pháp này căn cứ vào nguyên giá TSCĐ, và số năm sử dụng của TSCĐ.
Mức khấu hao 16.200.000
= =1.080.000
trung bình năm 15
Mức khấu hao tháng = Mức khấu hao năm12 tháng
Ví dụ: Công ty mua một máy điều hoà với giá trị trên hoá đơn là 16.000.000đ, chi phí vận chuyển lắp đặt chạy thử là 200.000đ. Tuổi thọ kỹ thuật là 18 năm, doanh nghiệp dự kiến thời gian sử dụng là 15 năm, TSCĐ đợc đa vào sử dụng ngày 30 tháng 01 năm 2003.
Cách xác định khấu hao nh sau:
Nguyên giá TSCĐ = 16.000.000 + 200.000 = 16.200.000
Mức khấu hao hàng tháng = 1.080.000 12 = 90.000
Trên cơ sở mức trích khấu hao thực tế xảy ra trong kỳ và mc trích khấu hao tăng giảm trong kỳ kế toán tiến hành xác định nh sau:
+ Mức khấu hao tăng trong quý do nhiều nguyên nhân do mua sắm mới, nhận cấp phát là: 283.414.862
+ Mức khấu hao giảm trong quý do nhợng bán nh sau: 327.600.000 Mức khấu hao trích trong quý IV thực tế là:
Số khấu hao quý
này = Số khấu hao quý trớc + Số khấu hao tăng - Số khấu hao giảm = 3.345.117.960 + 283.414.862 - 327.600.000 = 3.300.932.823
Sau đó kế toán phân bổ khấu hao vào chi phí sản xuất chung, chi phí quản lý, chi phí bán hàng của doanh nghiệp.
Nợ TK 627: 1.693.993.993 Nợ TK 641: 967.175.080 Nợ TK 642: 639.763.750
Có TK 214: 3.300.932.823 ( Số liệu lấy từ bảng phân bổ và khấu hao TSCĐ )
Sổ cái
TK 214 " Khấu hao TSCĐ "
Quý IV - Năm 2003
D đầu kỳ Nợ: 0
Có: 16.485.017.589
Ghi có các TK đối ứng SHTK Quý I … Quý IV
Cộng phát sinh Nợ 0
Có: 998.869.044
D cuối kỳ Nợ: 0