VIII. Kế toán các nghiệp vụ thanh toán.
3.Kế toán tình hình thanh toán với ngân sách nhà nớc.
Mỗi doanh nghiệp sản xuất là 1 đơn vị trong nền kế toán quốc dân, các doanh nghiệp hoạt động đợc pháp luật bảo vệ và doanh nghiệp cũng phải có nghĩa vụ với Nhà nớc thông qua các khoản thuế nộp cho Ngân sách Nhà nớc.
Để theo dõi tình hình thanh toán với nhà nớc kế toán sử dụng TK 333-“thuế và các khoản phải nộp nhà nớc”- tài khoản này đợc chi tiết theo tình hình thanh toán từng khoản nghĩa vụ với nhà nớc ( phải nộp, đã mộp, nộp thừa )…
-các khoản trợ cấp, trợ giá đợc ngân sách duyệt. Bên Có : - các khoản phải nộp ngân sách nhà nớc.
Các khoản trợ cấp trợ giá đã nhận.
D có : các khoản khoản cần phải nộp ngân sách nhà nớc. D nợ : Số nộp thừa, số đợc khấu trừ cho kỳ sau.
Sơ đồ hạch toán thanh toán với nhà nớc.
TK111,112 TK 333 TK 511
Nộp thuế bằng tiền thuế tính trên DT hđ
TK 131 TK 642,711,72
Nộp bằng các khoản thuế tính vào CFKD Khách hàng nợ thu nhập h/đ TC, h/đ BT
TK 311 TK 421,334
Vay ngắn hạn nộp các thuế lợi tức và thuế thu nhập
Khoản với nhà nớc
TK 133 TK 151, 211
XĐ số thuế VAT đợc khấu trừ thuế nhập khẩuvà thuế trớc bạ
VD : Doanh nghiệp tính thuế VAT số phải nộp cho nhà nớc là 2.223.785.045 đ. Doanh nghiệp dùng tiền gửi ngân hàng nộp cho nhà nớc : 1.962.995.825 đ
Nợ TK 333 : 2.223.785.045
Có TK 112: 1.962.995.825
Có TK 331: 260.789.220
3. Kế toán các khoản tạm ứng .
Khoản tạm ứng là khoản tiền hoặc vật t do Doanh nghiệp giao cho ngời nhận tạm ứng để thực hiện công việc đợc phê duyệt, ngời nhận tạm ứng là CBCNV trong doanh nghiệp .
Kế toán tạm ứng và thanh toán tạm ứng cho CBCNV trong xí nghiệp đợc theo dõi trên TK 141- tạm ứng- và đợc chi tiết cho từng đối tợng nhận tạm ứng.
Sơ đồ hạch toán tổng quát thanh toán tạm ứng.
TK 111,112 TK 141 TK 111,334
Số tiền tạm ứng cho CNV số tạm ứng không dùng hết nộp lại
Hoặc trừ vào lơng
TK 152,155,156… TK 133
Tạm ứng cho CNV bằng hiện vật thuế VAT đầu vào trả bằng tiền T
Khi mua vật t, hàng hoá……
TK152,211,331 số tiền tạm ứng khi mua sắm vật t số tiền tạm ứng khi mua sắm vật t
Hàng hoá, trả nợ… (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK627,641,642
VD : Ngày 4/12/2003 tạm ứng tiền cho Nguyễn văn Tín đi mua vật t, số tiền: 23.000.000 đ. kế toán ghi:
Nợ TK 141: 23.000.000
Có TK 111: 23.000.000
Kế toán ghi vào sổ chi tiết, sổ cái TK 141- Tạm ứng-, lập các báo cáo có liên quan. + Báo cáo chi tiết TK 141.
Trích: Báo cáo chi tiết TK141 “tạm ứng” Quý IV - Năm 2003
Họ và tên Nội dung Số d Nợ
Nguyên công Bình Công tác 10.000.000
Nguyễn văn Tín Mua NVL 23.000.000
Nguyễn Thị Nguyên Nhận hàng 5.100.000
Đoàn Thị Hồi 3,000,000
….….. …..
Lê văn Hoa Sửa chữa TSCĐ 10.000.000
Nguyễn thị thanh Hà Đi công tác 1.931.000
Lê Đinh Tiến Tạm ứng tiền lơng trớc 5.500.000
Nguyễn Văn Nam Mua máy điều hoà 3.656.000
Nguyễn thi Na Mua vé máy bay 1.700.000
Lê Đức Ký gửi quỹ 16.470.00
Nguyễn Hoàng Hà Mua vật t 8.763.120
Nguyễn minh Đức Mua xăng dầu 1.116.200
Trần xuân Hiếu Chi tiếp khách 300.000
Hà Vinh Đăng ký xe ôtô 1.000.000
Ngô căn Hà Lĩnh lơng 420.000
……….
Tổng 426.679.637