1.
Kế toán các nguồn vốn.
Để có thể hoạt động sản xuất kinh doanh, bất cứ một doanh nghiệp nào cũng cần có một số vốn nhất định.
+Nguồn vốn chủ sở hữu: Là số vốn đợc chủ doanh nghiệp và các nhà đầu t góp vốn hoặc hình thành từ kết quả hoạt động kinh doanh. Ngoài ra nó còn đợc hình thành do Nhà nớc cấp, vay ngân hàng…
+ Nợ phải trả: Là nguồn vốn tín dụng và nguồn vốn trong thanh toán mà Công ty có đợc phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh và doanh nghiệp phải trả cho các chủ nợ nh: vay ngân hàng, tiền lơng phải trả công nhân viên…
*Phơng pháp hạch toán nguồn vốn chủ sở hữu.
Nguồn vốn chủ sở hữu là nguồn vốn kinh doanh đợc sử dụng vào mục đích kinh doanh của doanh nghiệp. Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tình hình tăng giảm bién động nguồn vốn đợc kế toán theo dõi trên tài khoản 411”Nguồn vốn kinh doanh”.
+ Khi phát sinh nghiệp vụ nhận vốn do ngân sách cấp ghi: Nợ TK 111,112: Nhận bằng tiền.
Nợ TK 151, 152 ,156: Nhận bằng vật t, hàng hoá. Nợ TK 211, 213: Nhận bằng tài sản cố định.
Có TK 411: Nguồn vốn kinh doanh + Bổ sung nguồn vốn kinh doanh từ lợi nhuận.
Nợ TK 421: Lợi nhuận cha phân phối
Có TK 411: Nguồn vốn kinh doanh. + Bổ sung từ chênh lệch do đánh giá lại tài sản cố định .
Nợ TK 412: Bổ sung do chêch lệch do đánh giá lại tài sản. Có TK 411: Chi tiết theo nguồn.
+ Bổ sung từ vốn chủ sở hữu khác.
Nợ Tk 414, 4312, 441
Có TK 411 (chi tiết theo nguồn) + Giảm vốn kinh doanh do chêch lệch giá.
Nợ TK 411: Số vốn kinh doanh giảm
Có TK 412: Xử lý số chênh lệch giá. +Nộp vốn cho cấp trên.
Có TK liên quan 111, 112
2. Kế toán các loại quỹ.
Các quỹ của doanh nghiệp đợc hình thành do trích từ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Theo quy định hiện hành, các doanh nghiệp đợc trích lập các quỹ từ lợi nhuận cha phân phối bao gồm :
- Quỹ đầu t phát triển.
- Quỹ dự phòng tài chính.
- Quỹ khen thởng, phúc lợi.
- Quỹ trợ cấp mất việc làm.
- ………..
Và từ một số các nguồn khác (viên trợ, tặng thởng, cấp dới nộp, cấp trên cấp bổ sung).
* Quỹ đầu t phát triển:
Quỹ đầu t phát triển dùng để mở rộng và phát triển sản xuất kinh doanh, đổi mới dây chuyền sản xuất, thay thế thiết bị máy móc, dây truyền sản xuất, áp dụng khoa học kỹ thuật, bổ sung vốn điều lệ hay vốn lu động, nâng cao trình độ chuyên môm của cán bộ công nhân viên.
Để theo dõi quỹ này kế toán sử dụng TK 414.
* Quỹ dự phòng tài chính:
Quỹ dự phòng tài chính hình thành nhằm đảm bảo cho doanh nghiệp hoạt động bình th- ờng khi gặp rủi ro, thua lỗ trong hoạt động kinh doanh hay thiên tai hoả hoạn, trích nộp lên cấp trên Quỹ này phải đ… ợc sử dụng đúng mục đích quy định và sử khi thật cần thiết.
Tài khoản sử dụng : 415
* Quỹ khen thởng, quỹ phúc lợi:
Quỹ này đợc thởng trong kỳ, cuối năm cho cán bộ CNV, cho cá nhân, tập thể trong doanh nghiệp có thành tích trong sản xuất kinh doanh của Công ty. Dùng để
chi tiêu cho các mục đích phục vụ nhu cầu phúc lợi công cộng, trợ cấp khó khăn, mục đích từ thiện…
Tài khoản sử dụng: 418
* Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm.
Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm dùng để trợ cấp cho ngời lao động có thời gian làm việc tại doanh nghiệp từ 1 năm trở lên bị mất việc làm, và đào tạo lại chuyên môn kỹ thuật cho ngời lao động do thay đổi công nghệ hoặc chuyển sang công việc mới.
Sơ đồ hạch toán các quỹ của doanh nghiệp.
TK 111,112,336… TK 414,415,416,431 TK 421
Số quỹ DN phải nộp cấp trên hay trích quỹ xí nghiệp từ lợi nhuận Cấp bổ sung cho cấp dới
TK 111,112,334,512 TK111,112,1368
Chi tiêu quỹ xí nghiệp trong kỳ số quỹ DN do cấp dới nộp lên Hay cấp trên cấp bổ sung
TK 411, 4313 TK151,152,111..
k/c giảm quỹ DN khi mua sắm, XDCB nhận viện trợ, tặng thởng, nhận TSCĐ hoàn thành bàn giao đa vào SD vốn góp để bổ xung quỹ DN.…
báo cáo thu chi quỹ doanh nghiệp.
Quý IV - Năm 2002
STT nội dung kỳ trớc kỳ này